Вопрос: Наша организация арендует кран, на котором сгорели три двигателя. Согласно договору аренды все виды ремонтов осуществляет арендатор за свой счет. Как отразить расходы на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете нашей организации? ("Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2006 г.)

Наша организация арендует кран, на котором сгорели три двигателя. Согласно договору аренды все виды ремонтов осуществляет арендатор за свой счет.

Как отразить расходы на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете нашей организации?

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (ст. 9 Закона). Поэтому факт повреждения двигателей должен быть подтвержден документально.

Расходы на ремонт крана отражаются в учете арендатора следующим образом.

В бухгалтерском учете такие затраты учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При этом расходы в бухучете признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

Таким образом, в бухгалтерском учете арендатора расходы, связанные с заменой сгоревших двигателей на новые, принимаются в тот момент, когда новые (рабочие) двигатели будут установлены на кран, что должно быть подтверждено документально (ст. 9 Закона).

При этом у арендатора помимо затрат на приобретение новых двигателей могут быть затраты, например, по демонтажу старых двигателей, доставке и установке новых и т.п. Указанные операции могут быть выполнены как собственными силами арендатора, так и с привлечением сторонних организаций. В зависимости от этого указанные расходы отражаются в бухучете арендатора следующим образом:

Дебет 20 (26) - Кредит 76 (60, 69, 70)

- на расходы списываются затраты, связанные с ремонтом крана.

В налоговом учете, затраты, связанные с ремонтом арендуемого крана, рассматриваются как прочие расходы и учитываются в соответствии со ст. 260 НК РФ. Расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).

При методе начисления затраты по ремонту крана включаются в расходы в том периоде, в котором ремонт фактически завершен и арендатором получены (оформлены) документы, подтверждающие факт выполнения работ и служащие основанием для проведения расчетов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Определяются указанные расходы с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

И. Горшкова

1 марта 2006 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2006 г.