Будьте осторожнее с арендой у ПБОЮЛ! ("Московский бухгалтер", N 6, март 2006 г.)

Будьте осторожнее с арендой у ПБОЮЛ!

Здравствуйте! Наша фирма сотрудничала с ПБОЮЛ (мы арендовали у него мебель). Деньги мы ему начали платить в то время, пока он оформлял регистрационное свидетельство (3 месяца). То есть фактически он получал доход как обычный человек, а не как предприниматель, но НДФЛ мы не удерживали. Каким образом нужно отразить в учете компании суммы уплаченной арендной платы за тот период, когда ПБОЮЛ работал без свидетельства? Будут ли для него какие-либо последствия? Как это повлияет на налог на прибыль фирмы?

А. Бакинина,

бухгалтер фирмы ЗАО "Виконт"

Мнение коллег

И. Комиcсарова,

консультант ЗАО "Консалтинговая группа "Зеркало"

Ответ не может быть однозначен. Он зависит от нескольких условий. А именно:

- есть ли у организации копия свидетельства о регистрации ПБОЮЛ;

- указано ли в договоре аренды, что предприниматель уплачивает НДФЛ сам;

- в каком году производились выплаты.

В случае если предприниматель приобрел вещь с целью предоставить ее в аренду и это принесло ему основную часть прибыли, то он уплачивает НДФЛ сам. В подобной ситуации к бизнесмену могут быть претензии, которые можно оспорить.

Если ПБОЮЛ получил деньги в этом году, то с декларацией он не опоздал. Единственное, что предприниматель должен сделать по окончании года, это подать декларацию по НДФЛ и заплатить налог с доходов от аренды.

К "частнику" возможны претензии по административному и уголовному законодательству. В первую очередь за незаконное (без регистрации) предпринимательство - ведь он выступает в данном случае как физическое лицо. И организация, выплачивающая ему арендную плату, должна удержать НДФЛ (ст. 123 НК). Компанию могут наказать еще и за то, что она могла снять налог, но не сделала этого.

Мнение коллег

А. Беклемишев,

директор аудиторской компании "Финстатус"

Очень мало данных о предпринимателе. Не прописаны условия, на которых заключен договор аренды. Не указано время, когда производились выплаты. Но думаю, что какие-либо негативные последствия для компании вряд ли будут. Даже в том случае, если с ПБОЮЛ договор заключили как с физическим лицом. Предприятие не может отвечать за нарушение налогового законодательства, допущенное контрагентами.

Мнение эксперта

Владимир Мещеряков, глава экспертной коллегии журнала "Практическая бухгалтерия", автор книги "Годовой отчет-2005":

- Сделайте так. Рассчитайте НДФЛ за то время, когда вы выплачивали деньги этому человеку, а он не был зарегистрирован как предприниматель. При следующей оплате за аренду имущества удержите эту сумму и перечислите ее в бюджет. Также заплатите пени за просрочку платежа. И не забудьте в конце года сообщить в налоговую инспекцию о доходах, которые он получил от вашей компании. В результате никакой ответственности фирма нести не будет. А впредь будьте внимательнее и проверяйте статус предпринимателя заранее. Обязательно просите его представить документы, подтверждающие его регистрацию в качестве ПБОЮЛ.

Мнение коллег

В. Большухин,

консультант ООО "Компания БВБ"

Попробуйте получить от ПБОЮЛ письмо, что в то время свидетельство проходило регистрацию. Фирма должна подавать данные о полученном доходе предпринимателя за эти три месяца как на обычное физическое лицо.

Со стороны налоговой возможны претензии к компании, если инспекторы не признают затраты по договору с ПБОЮЛ за те месяцы, когда он таковым не являлся. Соответственно нужно заключить новый договор. Но раз не было свидетельства о регистрации, то законность соглашения будет достаточно спорна.

Предприниматель должен включить в обычную декларацию (как физическое лицо) полученный доход и заплатить с него НДФЛ. Отдельно ему следует представить отчетность как ПБОЮЛ. Есть еще одна опасность для "частника" в этот период: попасть под статью за незаконное предпринимательство (ст. 14.1 КоАП).

Что говорят в налоговых инспекциях

Не самым простым вопросом озадачил нас читатель. Многие бухгалтеры затруднялись быстро дать на него ответ. Сразу возникала проблема: почему организация не перестраховалась? Разве у нее не было копий документов предпринимателя, в том числе регистрационного свидетельства? Если нет, то фирма должна была заключить договор на аренду имущества с частным лицом до получения предпринимательского свидетельства. А что думают по этому поводу сотрудники налоговых ведомств?

N 33

Если у физического лица нет статуса ПБОЮЛ, то фирма обязана удерживать НДФЛ. Так как это упущение уже произошло, то, согласно статье 123 Налогового кодекса, компания должна будет заплатить штраф. Его размер составит 20 процентов от неперечисленной суммы

N 43

Организация как платила арендную плату, так пусть и продолжает. В учете тоже никаких изменений делать не надо. Арендатора не касается ситуация с ПБОЮЛ. На налог на прибыль соответственно это также не влияет. Предприниматель в этот период должен был отчислять 13 процентов как физическое лицо.

От редакции

По одному мнению, для организации-арендатора в бухучете на этот период не должно быть никаких изменений. То же самое и при начислении налога на прибыль. Но это будет нарушением.

По другому варианту компания должна удерживать НДФЛ с арендодателя как с физического лица. Этого делать не надо, если ПБОЮЛ предъявил документы о регистрации и постановке на налоговый учет (п. 2 ст. 230 НК).

Санкции к предпринимателю могут быть применены в том случае, если он не уплатил налог с доходов от сдачи имущества.

Кстати, столичные налоговые службы уточняют, что сдача в аренду собственного имущества предпринимательской деятельностью не является (письмо УМНС по г. Москве от 10 октября 2003 г. N 27-11н/56495).

"Московский бухгалтер", N 6, март 2006 г.