Вопрос: Насколько выгодно "упрощенцам" не платить НДС? ("Финансовая газета", N 13, март 2006 г.)

Насколько выгодно "упрощенцам" не платить НДС?

На практике большинство организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вынуждены реализовывать свою продукцию (работы, услуги) либо конечному потребителю, либо контрагенту, также не являющемуся плательщиком НДС. Такие налогоплательщики стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Это происходит из-за того, что при приобретении товаров (продукции) у таких предпринимателей покупатели не могут принимать НДС к вычету, хотя сами предприниматели при приобретении сырья, материалов, комплектующих и т.д. налог уплатили. Если товар на какой-либо стадии проходит через предпринимателя, освобожденного от уплаты НДС, то промежуточный потребитель становится плательщиком указанного налога, но не с добавленной стоимости, а со всей полной стоимости товара. В этом случае НДС начисляется не только на стоимость товара, но и на величину налога, уже вошедшего в цену данного товара. На лицо факт двойного (повторного) налогообложения - потребитель платит удвоенный НДС с одного и того же товара. Следствием является значительное увеличение отпускной цены товара, снижение его ликвидности. Сложилась даже практика уменьшения цены реализации на сумму НДС. Таким образом, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, теряет дважды: он, во-первых, не может зачесть НДС с приобретаемой продукции и, во-вторых, вынужден снизить цену на сумму НДС, чтобы с ним было выгодно работать "обычному" налогоплательщику.

Партнера, применяющего УСН, невыгодно иметь и в качестве покупателя. Дело в том, что если такой покупатель возвращает товар, то, по разъяснению Минфина России, принять к вычету НДС по возвращенным товарам организация-продавец не сможет (см. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14.07.05 г. N 03-04-11/162 "О НДС при возврате товара"). В то же время п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914, предусмотрена возможность внесения налогоплательщиком исправлений в счета-фактуры. Поэтому в случае возврата товара продавец товаров может внести соответствующие исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров, и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.

Л. Дьячкина,

ООО "Аудит-Стандарт"

29 марта 2006 г.

"Финансовая газета", N 13, март 2006 г.