Вопрос: Организация решила (или вынуждена) переходить на общий режим налогообложения. Как следует поступить со средствами, уже полученными накануне перехода в качестве аванса по договору без НДС, если отгружать придется с учетом налога? ("Финансовая газета", N 13, март 2006 г.)

Организация решила (или вынуждена) переходить на общий режим налогообложения. Как следует поступить со средствами, уже полученными накануне перехода в качестве аванса по договору без НДС, если отгружать придется с учетом налога?

Здесь вопрос возникнет не только в связи с НДС, но и в связи с учетом выручки. Что касается выручки, то может быть несколько вариантов: включить в налоговую базу текущего периода по УСН или отразить выручку в следующем году как налогооблагаемую прибыль. Но платить НДС придется все равно, поскольку налоговая база по этому налогу определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 154 НК РФ. Остается решить, когда и с какой суммы. Поскольку средства в качестве авансовых платежей поступили без НДС, а выставлять документы следует уже с учетом налога, все зависит от того, согласен ли покупатель доплатить сумму налога; если нет, то НДС нужно исчислить с уже полученных средств за счет собственных доходов. Включать оплату (частичную оплату) в налоговую базу по НДС с учетом новой редакции ст. 167 НК РФ, скорее всего, следует в первом налоговом периоде после перехода на общий режим. Оптимальный вариант в таком положении - вернуть покупателю аванс и попросить его перечислить эту сумму (с учетом НДС) уже в следующем году. При этом организация избежит проблем переходного периода и по налогу на прибыль. Но такое решение возможно только для небольших компаний с относительно малым количеством операций в день, поскольку договариваться лично с каждым клиентом о переоформлении сделки вряд ли возможно.

Л. Дьячкина,

ООО "Аудит-Стандарт"

29 марта 2006 г.

"Финансовая газета", N 13, март 2006 г.