Вопрос: Организация оплатила бывшему работнику, инвалиду II группы, проработавшему в этой организации более 40 лет, стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение, а также стоимость стоматологических услуг. Следует ли такие выплаты включать в налогооблагаемую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13%? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2006 г.)

Организация оплатила бывшему работнику, инвалиду II группы, проработавшему в этой организации более 40 лет, стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение, а также стоимость стоматологических услуг. Следует ли такие выплаты включать в налогооблагаемую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13%?

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Следовательно, если организация оплатила бывшему работнику - инвалиду II группы стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение за счет собственных средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то стоимость такой путевки не должна облагаться налогом на доходы физических лиц.

Что касается оплаты за счет средств организации оказанных стоматологических услуг, то в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями из оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций средств за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей.

Таким образом, если физическое лицо не состоит в штате организации либо не является членом семьи работников данной организации, то с дохода, полученного в виде оплаты оказанных стоматологических услуг, ему придется уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом налоговая база подлежит уменьшению на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Т.В. Назарова

1 февраля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2006 г.