Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц возмещение страховой компанией стоимости лечения застрахованного лица в санаторно-курортном учреждении без факта приобретения санаторно-курортной путевки согласно договору с медицинским учреждением на предоставление медицинской помощи (медицинских услуг) по добровольному медицинскому страхованию граждан? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2006 г.)

Облагается ли налогом на доходы физических лиц возмещение страховой компанией стоимости лечения застрахованного лица в санаторно-курортном учреждении без факта приобретения санаторно-курортной путевки согласно договору с медицинским учреждением на предоставление медицинской помощи (медицинских услуг) по добровольному медицинскому страхованию граждан?

При определении налоговой базы согласно подпункту 3 п. 1 ст. 213 НК РФ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, в частности по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок).

Следовательно, возмещение страховой компанией стоимости санаторно-курортного лечения застрахованного лица по договору добровольного медицинского страхования включается в налоговую базу такого лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Поскольку в данной норме НК РФ содержится оговорка об осуществлении расходов по оплате лечения за счет средств работодателя, то при оплате страховщиком оказанных медицинским учреждением застрахованном лицу медицинских услуг по лечению сумма такой оплаты подлежит включению в облагаемый налогом доход физического лица в общеустановленном порядке.

Т.В. Назарова

1 февраля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2006 г.