НДС по СМР: переходный период (М. Правдина, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 12, март 2006 г.)

НДС по СМР: переходный период

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Переходный период при изменениях законодательства требует от бухгалтеров повышенного внимания. Именно в это время методическая поддержка, которую получают пользователи "1С: Бухгалтерии 8.0", просто неоценима.

С 01.01.2006 изменилась глава 21 НК РФ, посвященная НДС. В частности, изменился порядок учета НДС организациями, выполняющими строительно-монтажные работы (СМР) как для собственного использования, так и на подрядной основе.

Все значимые изменения были оперативно реализованы в "1С: Бухгалтерии 8.0". Сейчас все пользователи могут работать с НДС по правилам как старого, так и нового законодательства. Кроме того, в программе предусмотрены сервисные возможности (специальные документы), позволяющие правильно оформить процедуру перехода.

Строительство в 2006 году

Предъявить к вычету НДС по материалам, переданным на строительство после 01.01.2006, можно после поступления от поставщика соответствующих документов. По материалам, переданным до 01.01.2005, вычет НДС доступен по мере принятия объекта к учету. А по материалам, использованным для строительства в 2005 году, - с 01.01.2006.

Ранее вычет сумм НДС, предъявленных подрядчиками при проведении капитального строительства, был доступен только после ввода объекта в эксплуатацию. Теперь его можно получить уже в момент принятия объекта к учету. Вычет НДС по услугам, полученным до 01.01.2006, доступен по мере ввода объекта строительства в эксплуатацию. А НДС, предъявленный к вычету в 2005 году и не полученный в установленном порядке (объект строительства не введен в эксплуатацию), подлежит вычету в течение 2006 года равными долями либо по мере принятия объекта к учету.

Для отработки этих положений в "1С: Бухгалтерии 8.0" созданы новые процедуры. Так, для снятия блокировки вычета указанных сумм НДС введен новый документ "Учет положений переходного периода по НДС". Документ автоматически заполняется в зависимости от даты.

Строительство для себя

С 01.01.2006 моментом определения налоговой базы для начисления НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, является последний день налогового периода. До 2005 года начисление производилось при принятии объекта строительства к учету в качестве ОС. Теперь вычет можно производить после оплаты в бюджет, а в 2005 году - только после ввода ОС в эксплуатацию.

В случае если на 31.12.2005 СМР для собственного потребления уже были выполнены, но объекты еще не приняты к учету, НДС не начислен, это надо сделать в последний день 2005 года. В "1С: Бухгалтерии 8.0" добавлен документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ) ". Его и используют для начисления НДС в конце каждого налогового периода.

Все новые письма, комментарии и разъяснения контролирующих органов оперативно отслеживаются методическим отделом фирмы "1С", обрабатываются и отражаются в новых релизах "1С: Бухгалтерии 8.0". Зарегистрированные пользователи при наличии подписки могут получать обновления на ежемесячных дисках информационно-технологического сопровождения (ИТС) у партнеров фирмы "1С", а также в Интернете: http://users.v8.1c.ru.

Сводная таблица: НДС по объектам строительства

Вычеты по объектам строитель- ства	СМР для собственного потребления	СМР подрядные	Оборудование, ОС, таможенные платежи по ОС	Прочие (в т.ч. объекты неза- вершенного строительства)
Расходы до 01.01.2005	П. 4 ст. 3 Закона N 119-ФЗ: определение на- логовой базы по мере постановки на учет П. 5 абз. 2 ст. 172 НК РФ: принятие к вычету после уплаты в бюджет	П. 5 ст. 3 Закона N 119-ФЗ: по мере ввода в эксплуа- тацию с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона N 119-ФЗ	Без изменений: не ранее поста- новки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона N 119-ФЗ	П. 3 ст. 3 Закона N 119-ФЗ: по мере постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона N 119-ФЗ
Расходы с 01.01.2005 по 01.01.2006	П. 6 ст. 3 Закона N 119-ФЗ: определение на- логовой базы 31.12.2005; принятие к вычету после уплаты в бюджет	П. 2 ст. 3 Закона N 119-ФЗ: приня- тие к вычету рав- ными долями в те- чение 2006 года (1/12) или поста- новке на учет	Без изменений: не ранее поста- новки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона N 119-ФЗ	П. 6 ст. 3 Закона N 119-ФЗ: 31.12.2005 требуется разбло- кировать вычет по всем про- чим расходам; НДС по опла- ченным ценностям необходимо принять к вычету с 01.01.2006 по данным расхо- дам (не принятым к вычету) с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона N 119-ФЗ
Расходы с 01.01.2006	П. 10 ст. 167 НК РФ: определение налоговой базы - конец каждого месяца П. 5 абз. 2 ст. 172 НК РФ: принятие к вычету после уплаты в бюджет	П. 5 абз. 1 ст. 172 НК РФ: при принятии к учету	П. 1 абз. 3 ст. 172 НК РФ: по мере поста- новки на учет	П. 5 абз. 1 ст. 172 НК РФ: при принятии к учету

М. Правдина,

фирма "1С"

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 12, март 2006 г.