НДС по СМР: переходный период
Переходный период при изменениях законодательства требует от бухгалтеров повышенного внимания. Именно в это время методическая поддержка, которую получают пользователи "1С: Бухгалтерии 8.0", просто неоценима.
С 01.01.2006 изменилась глава 21 НК РФ, посвященная НДС. В частности, изменился порядок учета НДС организациями, выполняющими строительно-монтажные работы (СМР) как для собственного использования, так и на подрядной основе.
Все значимые изменения были оперативно реализованы в "1С: Бухгалтерии 8.0". Сейчас все пользователи могут работать с НДС по правилам как старого, так и нового законодательства. Кроме того, в программе предусмотрены сервисные возможности (специальные документы), позволяющие правильно оформить процедуру перехода.
Строительство в 2006 году
Предъявить к вычету НДС по материалам, переданным на строительство после 01.01.2006, можно после поступления от поставщика соответствующих документов. По материалам, переданным до 01.01.2005, вычет НДС доступен по мере принятия объекта к учету. А по материалам, использованным для строительства в 2005 году, - с 01.01.2006.
Ранее вычет сумм НДС, предъявленных подрядчиками при проведении капитального строительства, был доступен только после ввода объекта в эксплуатацию. Теперь его можно получить уже в момент принятия объекта к учету. Вычет НДС по услугам, полученным до 01.01.2006, доступен по мере ввода объекта строительства в эксплуатацию. А НДС, предъявленный к вычету в 2005 году и не полученный в установленном порядке (объект строительства не введен в эксплуатацию), подлежит вычету в течение 2006 года равными долями либо по мере принятия объекта к учету.
Для отработки этих положений в "1С: Бухгалтерии 8.0" созданы новые процедуры. Так, для снятия блокировки вычета указанных сумм НДС введен новый документ "Учет положений переходного периода по НДС". Документ автоматически заполняется в зависимости от даты.
Строительство для себя
С 01.01.2006 моментом определения налоговой базы для начисления НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, является последний день налогового периода. До 2005 года начисление производилось при принятии объекта строительства к учету в качестве ОС. Теперь вычет можно производить после оплаты в бюджет, а в 2005 году - только после ввода ОС в эксплуатацию.
В случае если на 31.12.2005 СМР для собственного потребления уже были выполнены, но объекты еще не приняты к учету, НДС не начислен, это надо сделать в последний день 2005 года. В "1С: Бухгалтерии 8.0" добавлен документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ) ". Его и используют для начисления НДС в конце каждого налогового периода.
Все новые письма, комментарии и разъяснения контролирующих органов оперативно отслеживаются методическим отделом фирмы "1С", обрабатываются и отражаются в новых релизах "1С: Бухгалтерии 8.0". Зарегистрированные пользователи при наличии подписки могут получать обновления на ежемесячных дисках информационно-технологического сопровождения (ИТС) у партнеров фирмы "1С", а также в Интернете: http://users.v8.1c.ru.
Сводная таблица: НДС по объектам строительства
Вычеты по
объектам
строитель-
ства |
СМР для собственного
потребления |
СМР подрядные |
Оборудование,
ОС, таможенные
платежи по ОС |
Прочие (в т.ч. объекты неза-
вершенного строительства) |
Расходы до
01.01.2005 |
П. 4 ст. 3 Закона N
119-ФЗ: определение на-
логовой базы по мере
постановки на учет |
