Вопрос: Наша фирма подписала экспортный контракт - сотрудники будут консультировать заказчика по месту его нахождения (Латвия). Возникает ли в данном случае НДС? Как нам составить счет-фактуру? ("Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2006 г.)

Наша фирма подписала экспортный контракт - сотрудники будут консультировать заказчика по месту его нахождения (Латвия). Возникает ли в данном случае НДС? Как нам составить счет-фактуру?

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса, обложению НДС подлежит реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Поэтому важно определить, является ли Россия местом реализации в данном случае. Обратимся к статье 148 Налогового кодекса. Здесь сказано, что местом реализации услуг, в частности, признается место регистрации покупателя. В вашем случае заказчик ведет деятельность в Латвии. Соответственно местом реализации услуг по российскому налоговому законодательству является Латвия. А значит, объекта обложения НДС в вашем случае не возникает.

Теперь поговорим о счете-фактуре. В пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса сказано, что при реализации, которая не подлежит налогообложению, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. При этом на бланке должна быть отметка "Без налога (НДС)".

С. Ярошенко,

налоговый консультант

1 апреля 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2006 г.