Проведение милицией проверок предпринимательской деятельности
Полномочия органов внутренних дел по проверке предпринимателей закреплены в Законе "О милиции" и в главе 6 Налогового кодекса РФ, а также в Инструкциях МВД РФ: "О порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах" (утверждена приказом МВД РФ от 16.03.2004 N 177) и "О порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности" (утверждена приказом МВД РФ от 02.08.2005 N 636).
В соответствии с подп. 25 ст. 11 Закона "О милиции" сотрудникам милиции для выполнения возложенных на них обязанностей предоставляется право по мотивированному постановлению начальника органа внутренних дел (органа милиции) или его заместителя:
- производить в присутствии не менее двух понятых и лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, либо его представителя, которым вручаются копия указанного постановления, а также копии протоколов и описей, составленных в результате указанных в настоящем пункте действий, а при отсутствии таковых - с участием представителей органов исполнительной власти или органов местного самоуправления осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества;
- производить досмотр транспортных средств в присутствии не менее двух понятых и лица, во владении которого находится транспортное средство, а в случаях, не терпящих отлагательства, - в отсутствие указанного лица;
- изучать документы, отражающие финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, требовать предоставления в пятидневный срок с момента вручения соответствующего постановления заверенных надлежащим образом копий указанных документов;
- изымать с обязательным составлением протокола отдельные образцы сырья, продукции и товаров, необходимые для проведения исследований или экспертиз;
- требовать при проверке имеющихся данных, указывающих на признаки преступления, обязательного проведения в срок не более тридцати дней проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, а также самостоятельно проводить в указанные сроки такие проверки и ревизии, изымать при производстве проверок и ревизий документы либо их копии с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов либо их копий.
Статья 36 Налогового кодекса РФ и подпункты 33, 34 и 35 статьи 11 Закона "О милиции" позволяют сотрудникам органов внутренних дел участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов, в соответствии с законодательством Российской Федерации получать сведения, составляющие налоговую тайну, а также, при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если обобщить положения, содержащиеся в вышеуказанных инструкциях МВД РФ, порядок проведения проверок сотрудниками милиции должен выглядеть следующим образом.
Назначение проверки
Проверку назначают уполномоченные на то должностные лица органов внутренних дел. При назначении проверки выносится мотивированное постановление, которое должно регистрироваться в специальном журнале.
Состав сотрудников милиции, проводящих проверку, указывается в постановлении на проведение данной проверки. Проверки проводятся сотрудниками подразделений органов внутренних дел, в должностные обязанности которых входят предупреждение, пресечение, выявление и документирование соответствующих преступлений и административных правонарушений. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению проверки, ревизии могут привлекаться специалисты, а также сотрудники правовых подразделений органов внутренних дел.
В случае изменения состава проверяющих выносится постановление о внесении дополнений (изменений) в постановление о проведении проверки.
Сроки проведения проверки
Проверка, ревизия проводится в срок не более 30 дней.
Началом срока проведения проверки, ревизии является день вынесения постановления о ее проведении. Окончанием срока проведения проверки, ревизии является день подписания всеми проверяющими акта проверки, ревизии.
Порядок проведения проверки
При необходимости в ходе проведения проверок применяются фото- и киносъемка, видеозапись, иные технические средства фиксации данных. Материалы, полученные в результате применения технических средств при проведении проверок, прилагаются к акту проверки деятельности индивидуального предпринимателя, в котором делается отметка о применении этих средств.
В том случае, если проверка, ревизия проводится в помещениях (территории), занимаемых лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то это лицо либо его представители могут присутствовать при ее проведении.
В случае необходимости в ходе проверки, ревизии могут проводиться:
- осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества;
- досмотр транспортных средств;
- изучение документов, отражающих финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность;
- изъятие отдельных образцов сырья, продукции и товаров;
- изъятие документов (либо их копий) с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов (либо их копий).
Если осуществление данных действий предусмотрено в постановлении о проведении проверки, ревизии, вынесение специального постановления об их проведении не требуется.
Если изымаются подлинные документы, с них изготовляются копии, которые заверяются подписью должностного лица, проводящего проверку или ревизию. Копии документов передаются лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (его представителю), у которого изымаются подлинные документы.
В случае, если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии документов лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (его представителю), у которого были изъяты подлинные документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе изъятия.
В целом проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Результаты проверки, ревизии
По результатам проведения проверки сотрудниками милиции составляется акт проверки. В акте проверки отражаются все выявленные нарушения законодательства, а также иные имеющие значение обстоятельства.
Акт проверки составляется и в том случае, если нарушения законодательства в ходе проведения проверки не выявлены.
В акте проверки в обязательном порядке отражаются:
- фамилия, имя, отчество лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- место проведения проверки;
- специальные звания, фамилии, имена, отчества, наименования должностей лиц, проводивших проверку;
- дата начала и окончания проверки;
- все существенные обстоятельства, имеющие отношение к выявленным фактам нарушений;
- сущность правонарушения, способ его совершения;
- ссылки на документы и иные обстоятельства, подтверждающие факт нарушения законодательства с указанием нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
- факты непредставления каких-либо документов;
- обобщенные выводы о результатах проверки.
Акт проверки составляется в трех экземплярах и подписывается всеми проверяющими.
Первый и второй экземпляры акта вместе с прилагаемыми к ним материалами остаются в органе милиции.
Третий экземпляр акта вручается лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, либо его представителю под расписку с соответствующей отметкой в первом экземпляре акта проверки. В случае отказа от получения акта проверки, а также при невозможности вручить акт проверки по иным обстоятельствам об этом делается отметка в акте проверки, удостоверенная подписями проверяющих, а экземпляр акта проверки направляется юридическому лицу (лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) для ознакомления по почте заказным письмом не позднее дня, следующего за днем окончания проверки.
Особенности проведения ревизии финансовой, хозяйственной,
предпринимательской, торговой деятельности
Ревизию финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности (далее - ревизия) назначают уполномоченные на то должностные лица органа внутренних дел в целях проверки имеющихся данных, указывающих на признаки налогового преступления или преступления, связанного с нарушением законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.
Ревизия проводится сотрудниками Центра документальных проверок и ревизий МВД России, а также специалистами-ревизорами подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.
К ревизии могут привлекаться сотрудники оперативных подразделений органов внутренних дел.
Ревизия представляет собой комплексное контрольное мероприятие по исследованию финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности юридического лица или лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
По результатам проведения ревизии сотрудниками милиции составляется акт ревизии финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности.
Оформление результатов проверки
Акт ревизии должен состоять из трех частей: общей, описательной и итог
