"Больная" тема: пособие по нетрудоспособности (С.В. Ермаков, "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 3, март 2006 г.)

"Больная" тема: пособие по нетрудоспособности

Работник индивидуального предпринимателя заболел. Как правильно ему начислить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности? И как, самое главное, возместить эти средства из Фонда социального страхования и не остаться в накладе?

А если заболел сам предприниматель? Кто ему оплатит больничный лист? За счет каких средств - собственных или все же государственного социального страхования?

Дадим ответы на эти вопросы.

Ответственность предпринимателя-работодателя
за ущемление прав работников

Работодателям-предпринимателям, которые принципиально не желают оплачивать своим работникам "больничные листки", не стоит терять время попусту на чтение этой статьи, а почитать сразу статью 5.27 КоАП РФ и приготовиться к штрафу от 500 до 5000 руб. (часть 1) либо к дисквалификации от года до трех лет (часть 2). Ибо обязанность выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности, в соответствии с федеральным законом, возложена на работодателя статьей 183 Трудового кодекса РФ.

Также напоминаем, что работодатель обязан зарегистрироваться в Фонде социального страхования РФ (далее - ФСС РФ) в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), пропуск этого срока также грозит штрафными санкциями.

Как начислить работнику пособие по временной нетрудоспособности?

Для того чтобы разобраться в особенностях правового регулирования выплаты индивидуальными предпринимателями пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, приведем основополагающие моменты некоторых нормативных актов.

Основания для оплаты "больничного"

На основании статьи 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году" "пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, исчисляются из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату указанных пособий, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа (для пособий по временной нетрудоспособности) и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

Исчисление средней заработной платы осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ. При этом в случае повышения размера заработной платы в расчетном периоде указанное повышение учитывается с даты повышения фактически начисленной заработной платы".

Случаи, когда оплату производит работодатель

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих случаях:

- работник заболел;

- работник получил травму, связанную с утратой трудоспособности;

- работник пострадал в результате несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание;

- работник находился на долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;

- заболел член семьи работника, и есть необходимость ухода за ним;

- работник временно переведен на другую работу в связи с профессиональным заболеванием или туберкулезом;

- работник помещен в стационар протезно-ортопедического предприятия для протезирования;

- работник находился на карантине.

Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата.

Право на получение пособия наступает только с того дня, в который работник должен приступить к своим служебным обязанностям.

Расчет суммы для выплаты: как и работника не обидеть,
и себя не обделить

В соответствии с п. 30 "Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию", утвержденному постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, кроме трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

а) в размере 100 процентов заработка:

- рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

- рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащихся - 18) лет. Настоящее правило не распространяется на рабочих и служащих, у которых непрерывный трудовой стаж, необходимый для получения пособия в размере полного заработка, не сохранился в связи с увольнением в течение последних восьми лет работы по основаниям, перечисленным в подпунктах а - з пункта 7 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 N 252;

- работающим инвалидам Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Отечественной войны, пособие во всех случаях временной нетрудоспособности выдается в размере 100 процентов заработка;

- некоторым категориям работников, связанных и исполнением интернационального долга и аварией на Чернобыльской АЭС;

б) в размере 80 процентов заработка:

- рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;

- рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет;

в) в размере 60 процентов заработка:

- рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

Определение суммы выплат за расчетный период

В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда.

Эти выплаты перечислены в пункте 2 постановления Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

При расчете среднего заработка учитывают:

- заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);

- заработную плату, выданную в неденежной форме;

- комиссионное вознаграждение;

- разницу в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность);

- надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т.п.);

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);

- премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет);

- другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

В расчет можно брать только выплаты по основному месту работы.

Повышение зарплаты учитывают с даты, когда работнику фактически подняли оклад (внесли изменение в трудовой договор и зарегистрировали его).

Выплаты, на которые работодатель не начисляет взносы в Фонд социального страхования РФ, при расчете среднего заработка учесть нельзя. Это ограничение установлено в постановлении Минтруда России от 24.12.2003 N 89.

Из общей суммы выплат работнику необходимо исключить суммы, начисленные за период, когда:

- работнику выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 262 ТК РФ);

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (например, из-за приостановки деятельности торговой точки, цеха, мастерской );

- работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять работу;

- работник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Пример

Работник индивидуального предпринимателя представил ему больничный лист. Следует начислить сумму выплат, полагающуюся в соответствии с законодательством. Для этого определим количество отработанного времени за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни. Если за последние 12 месяцев сотрудник фактически отработал (то есть не болел, не брал отпуск за свой счет) менее трех месяцев, то и рассчитывать ничего не нужно. Ему полагается пособие из расчета 800 руб. (1 МРОТ) за месяц болезни (с учетом районного коэффициента, например, Уральского, 800 + (800 х 15%) = 920 руб.)

Таблица 1

Алгоритм начисления пособий по временной нетрудоспособности
в различных ситуациях

Определяют время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник заболел (ст. 8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ, письмо ФСС РФ от 22.02.2004 N 02-18/07-12-02)
Работник отработал у Вас три месяца и больше	Работник отработал у Вас менее трех месяцев
Пособие рассчитывают из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Если работник проработал у Вас более трех месяцев, но менее года, то для расчета берутся месяцы работы именно у Вас (ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ)	Пособие за полный календарный месяц рассчитыва- ют, исходя из МРОТ (с учетом районных коэффици- ентов, если они установлены, МРОТ устанавливает- ся Федеральным законом)
Определяют среднедневной (часовой) заработок. Для этого фактически начисленную за расчетный период заработную плату нужно разделить на количество фактически отработанных за этот период дней (часов) (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213))	МРОТ делят на количество рабочих дней в том месяце, в котором работник заболел. Получают сумму дневного пособия
От среднедневного заработка берется процент в зависимости от непрерывного стажа работника (100%, 80% и 60%, см. п. 1.2. данной статьи) - получают сумму дневного пособия (п. 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по социальному страхованию (утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6), Правила определения непрерывного трудового стажа утверждены постановлением Совмина СССР от 13.04.1973 N 252)	Сумму дневного пособия умножают на количество дней нетрудоспособности.
Сумму дневного пособия сравнивают с максимальной суммой дневного пособия. Последний показатель определяют путем деления 15 000 руб. на количество рабочих дней (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ).
Если максимальная сумма дневного пособия больше полученной выше величины дневного пособия, то сумму "больничных" определяют, исходя из дневного пособия, умножив его на количество рабочих дней нетрудоспособности	Если максимальная сумма дневного пособия меньше полученной выше величины дневного пособия, то сумму "больничных" определяют, исходя из максимального дневного пособия, умножив его на количество рабочих дней нетрудоспособности
Традиционная система налогообложения: Рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня заболевания, работодатель оплачивает за счет собственных средств. Остальные дни - за счет Фонда социального страхования (ст. 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ) Специальные налоговые режимы: В порядке, определяемом Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ

Таблица 1

Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности
работодателями, применяющими специальные налоговые режимы

Кто имеет право на по- лучение пособия по вре- менной нетрудоспособ- ности	Застрахованные лица, работающие по трудовым догово- рам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшие на упрощенную систему налогообложения либо являющиеся плательщиками ЕНВД)	Основание: Федеральный закон от 22.12.2005 N 180-ФЗ
Варианты выплаты посо- бия по временной нетру- доспособности	1. Если работодатель не платит добровольно взносы в ФСС, то: - ФСС возмещает сумму пособия в размере 1 МРОТ в ме- сяц; - оставшаяся часть - за счет средств работодателя. 2. Если работодатель платит добровольно взносы в ФСС в размере 3% от начисленного ФОТ, то: - пособие выплачивается полностью за счет средств ФСС.	Основание: Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ
Порядок расчета пособия по временной нетрудо- способности	1. Определение расчетного периода: - если отработано менее 3 месяцев в течение предшест- вующих 12 календарных месяцев - пособие выплачивается в размере не более 1 МРОТ за полный календарный ме- сяц; - если отработано более 3 месяцев в течение предшест- вующих 12 календарных месяцев - пособие выплачивает- ся исходя из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату пособия.	Основание: Федеральный закон от 22.12.2005 N 180-ФЗ
	1. Определение среднего заработка: - в соответствии с Положением о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213; - за предшествующие 12 календарных месяцев; - только исходя из доходов, начисленных работодате- лем, выплачивающим пособие.
Кто выплачивает работ- нику пособие по времен- ной нетрудоспособности	Пособие выплачивает работодатель на основании предоставленного листка нетрудоспособности: 1. если работодатель не платит добровольно взносы в ФСС, то: - пособие выплачивается полностью работодателем с последующим возмещением из ФСС средств в размере, не превышающем 1 МРОТ; 2. если работодатель платит добровольно взносы в ФСС, то: - пособие выплачивается полностью работодателем в счет начисленных страховых взносов, т.е. в ФСС перечисляется разница между начисленными взносами и суммой начисленных пособий, таким образом, в ФСС перечисляется меньшая сумма.	Основания: Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ; Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательно- го социального стра- хования, утв. Поста- новлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 02-18/11-1589
Документы, необходимые для возмещения работо- дателем из ФСС средств на выплату пособия	1. письменное заявление страхователя; 2. расчетная ведомость по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденная постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 или отчет по форме 4а-ФСС РФ, утвер- жденной постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46, за отчетный период или промежуточная ведомость за соот- ветствующий календарный месяц; 3. копии платежных поручений, подтверждающих оплату за соответствующий период ЕНВД или единого налога при упрощенной системе налогообложения; 4. заверенные работодателем копии документов, подт- верждающих обоснованность и правильность расходов по социальному страхованию (копия листка нетрудоспособ- ности, расчет суммы пособия).	Основание: Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательно- го социального стра- хования, утв. поста- новлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 02-18/11-1589
Порядок перечисления пособия работодателю	ФСС перечисляет причитающуюся сумму пособия работода- телю-страхователю на его счет в банке. Для работода- теля - физического лица это может быть текущий счет в банке, либо личный банковский счет (пластиковая кар- та). Выплаты наличными ФСС РФ не производит.

Если заболел сам предприниматель

А как и где получить пособие по временной нетрудоспособности заболевшему предпринимателю?

Сами индивидуальные предприниматели приобретают право на получение пособий за счет ФСС, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. уплачивая за себя страховые взносы в ФСС РФ в течение шести месяцев. Тариф взноса - 3,5% налоговой базы.

Налоговая база определяется в соответствии с главой 24 НК РФ (ЕСН) для соответствующих категорий плательщиков.

Указанным лицам выплаты пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при усыновлении ребенка, единовременных пособий при рождении ребенка, ежемесячных пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет осуществляются полностью за счет средств Фонда в размерах и в порядке, установленных нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию.

Пособия выплачиваются при наступлении документально подтвержденных страховых случаев в период уплаты страховых взносов в Фонд, но не ранее истечения шести месяцев их уплаты.

Застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с работодателями - физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

С.В. Ермаков,

начальник регистрационного отдела Администрации г. Оренбурга

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 3, март 2006 г.