Вопрос: Мы произвели работы на территории Республики Беларусь. Заказчик в соответствии с белорусским налоговым законодательством удержал НДС из суммы оплаты по договору. Как учитывать данную сумму НДС в целях налогообложения прибыли? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 7, апрель 2006 г.)

Мы произвели работы на территории Республики Беларусь. Заказчик в соответствии с белорусским налоговым законодательством удержал НДС из суммы оплаты по договору. Как учитывать данную сумму НДС в целях налогообложения прибыли?

В качестве дохода при расчете налога на прибыль вы должны учесть всю сумму, причитающуюся по договору, с учетом удержанного НДС (п. 1 ст. 311 НК РФ). Ведь уменьшать доходы можно только на налоги, предъявленные покупателю в соответствии с российским законодательством (п. 1 ст. 248 НК РФ). В то же время в целях налогообложения прибыли вы вправе учитывать расходы, произведенные как в нашей стране, так и за ее пределами (п. 1 и 2 ст. 311 НК РФ). Так, по мнению налоговых специалистов (см., например, письмо ФНС России от 16.02.2006 N ММ-6-03/171), удержанный налог можно классифицировать как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

О.Е. Логинова,

аудитор

1 апреля 2006 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 7, апрель 2006 г.