Последние тенденции в практике расследования налоговых и хозяйственных преступлений: к чему готовиться? (А.И. Сотов, "Ваш налоговый адвокат", N 1, январь-февраль 2006 г.)

Последние тенденции в практике расследования налоговых
и хозяйственных преступлений: к чему готовиться?

Не секрет, что последние три года были отмечены резким всплеском активности правоохранительных органов и их повышенным интересом к сфере хозяйственного оборота. И раньше налеты налоговой полиции на известные торговые и финансовые фирмы были нередки, и возбуждение очередного уголовного дела в отношении той или иной компании никого не удивляло. Но это были именно налоговые дела, которые в подавляющем большинстве случаев носили демонстративный характер, и за появлением людей в камуфлированной форме никаких юридических последствий, как правило, не следовало.

Сейчас подход стал более системным. Те тенденции, которые прослеживаются в направленности действий правоохранительных органов, свидетельствуют о том, что их интересуют не только фискальные обязательства юридических лиц, которые в общем-то играют в их деятельности не первостепенную роль, а сам бизнес, сам хозяйственный оборот. Имеющиеся факты позволяют даже предположить наличие крупномасштабной программы по проверке на общероссийском уровне наиболее прибыльных видов бизнеса, в результате которой из него могут быть удалены наиболее крупные игроки. Это прослеживается в операциях по массовому изъятию мобильных телефонов, нескольким делам, возбужденным в отношении компаний, действующих в сфере жилищного строительства. На очереди, возможно, проверка игроков финансового рынка.

Это не означает, что налоги больше никого не интересуют. Однако все чаще они становятся только предлогом, поводом для того, чтобы ввести на предприятие группу специалистов, создать для них отвлекающую легенду. Под ее прикрытием специалисты получают возможность собирать документы и доступ к необходимой информации. Насколько при этом руководителей организации удастся держать в неведении относительно истинных целей проверки, зависит от квалификации оперативно-следственного состава, работающего в организации.

Итак, какие же правонарушения в первую очередь интересуют правоохранительные органы:

- мошенничество (чаще всего в нем подозреваются компании, работающие на рынке ценных бумаг, финансовых услуг и жилищного строительства);

- легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных другими лицами преступным путем (подозреваются компании финансового рынка, предприятия сферы торговли, как оптовой, так и розничной);

- невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (подозреваются все организации, занимающиеся экспортно-импортной деятельностью).

Следует признать, что некоего волшебного слова, "оберега", как его с долей циничного юмора называют адвокаты, позволяющего раз и навсегда прекратить визиты правоохранительных органов, в природе не существует. Как показывает практика, наиболее эффективный способ уменьшить интерес правоохранительных органов к своему предприятию заключается в разумном сотрудничестве с ними, в удовлетворении по возможности их требований. Эта возможность напрямую определяется требованиями уголовно-процессуального законодательства.

Одним из основных из них является требование допустимости доказательств. Данное требование подразумевает, что в ходе расследования уголовного дела правоохранительные органы имеют право собирать только ту информацию, которая необходима для доказывания состава того преступления, по которому возбуждено дело. Так, согласно п. 1 ст. 84 УПК РФ доказательством по делу могут служить только те документы, которые имеют значение для установления существенных для дела обстоятельств. Часть 1 ст. 182 УПК РФ также гласит, что при обыске проводится поиск предметов, имеющих значение для уголовного дела.

Другим требованием является документальное фиксирование всех действий участников процесса. Любое следственное действие и многие оперативно-розыскные мероприятия сопровождаются составлением протоколов. Как правило, напоминать о них уже не приходится. В то же время, если вы считаете какие-либо действия неправомерными (например, необоснованное изъятие компьютерной техники, документов, не имеющих отношения к делу), необходимо требовать, чтобы ваши претензии также были занесены в протокол.

А.И. Сотов,

заместитель директора департамента налогов

и права компании "ФБК"

"Ваш налоговый адвокат", N 1, январь-февраль 2006 г.