Вопрос: Каков порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов при выплате вознаграждений по авторскому договору и можно ли предоставить такой вычет при выплате вознаграждений за переиздание произведения? ("Налоговый вестник", N 3, март 2006 г.)

Каков порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов при выплате вознаграждений по авторскому договору и можно ли предоставить такой вычет при выплате вознаграждений за переиздание произведения?

Согласно ст. 30 Закона РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон N 5351-1) имущественные права, указанные в ст. 16 этого Закона, могут передаваться только по авторскому договору, за исключением случаев, предусмотренных ст. 18-26 Закона N 5351-1. Передача имущественных прав может осуществляться на основании авторского договора о передаче исключительных прав или на основании договора о передаче неисключительных авторских прав.

В соответствии со ст. 31 Закона N 5351-1 авторский договор должен предусматривать способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по договору); срок и территорию, на которые передается право; размер вознаграждения и (или) порядок определения вознаграждения за каждый способ использования произведения, порядок и срок его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.

Вознаграждение в авторском договоре определяется в виде процента от дохода за соответствующий способ использования произведения или в виде зафиксированной в договоре суммы либо иным способом.

Согласно подпункту 3 ст. 221 НК РФ налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы налоговым агентом предоставляется профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах установленных нормативов затрат.

Вышеуказанный вычет предоставляется физическому лицу налоговым агентом при подаче письменного заявления.

По договорам, предусматривающим выплату вознаграждений за создание автором научных или литературных произведений и передачу автором прав на издание и переиздание их произведений (без получения автором гонорара за переиздание), норматив затрат принимается в размере 20% от суммы начисленного дохода. Если выплачивается вознаграждение за переиздание произведения, вычет по этому нормативу не предоставляется.

Н.И. Муравьева

1 марта 2006 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2006 г.