Вопрос: Организация оказывает услуги в области охраны труда по заявкам предприятий. Для выполнения работ организация постоянно командирует персонал на предприятия заказчиков. В ряде случаев для выполнения работ организация привлекает физических лиц - работников сторонних организаций, находящихся в очередных отпусках, и заключает с ними трудовые договоры на выполнение конкретного объема работ. Подлежат ли налогообложению командировочные расходы вышеуказанных лиц, для которых данная организация не является основным местом работы? ("Налоговый вестник", N 3, март 2006 г.)

Организация оказывает услуги в области охраны труда по заявкам предприятий. Для выполнения работ организация постоянно командирует персонал на предприятия заказчиков. В ряде случаев для выполнения работ организация привлекает физических лиц - работников сторонних организаций, находящихся в очередных отпусках, и заключает с ними трудовые договоры на выполнение конкретного объема работ.

Подлежат ли налогообложению командировочные расходы вышеуказанных лиц, для которых данная организация не является основным местом работы?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, в частности связанных с оплатой расходов на командировки, включая суточные. При этом данная норма НК РФ действует только в отношении лиц, состоящих с организацией в трудовых и приравненных к ним отношениях (то есть лиц, которые состоят в штате организации).

Из содержания ситуации следует, что организация направляет работников другой организации для выполнения работ на предприятия заказчиков. Эта поездка не подпадает под определение командировки, данное в ст. 166 ТК РФ. Следовательно, все оплаченные организацией затраты по ней не будут признаваться возмещением командировочных расходов и подлежат включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

Одновременно сообщаем, что в случае заключения договоров гражданско-правового характера налогоплательщики имеют право согласно п. 2 ст. 221 НК РФ на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием указанных услуг, включая расходы по проезду и проживанию, перечень которых предусмотрен договором.

Т.В. Назарова

1 марта 2006 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2006 г.