Вопрос: Организация, учрежденная общественной организацией инвалидов, в 2005 г. пользовалась льготой по НДС на основании п.п. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. С 2006 г. она отказалась от льготы и стала начислять налог в обычном порядке. По состоянию на 1 января 2006 г. на дебете счета 19 числится входящий НДС по тем материалам, которые были куплены в 2005 г. и еще не израсходованы. Теперь они используются в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли предъявить к вычету НДС, уплаченный по приобретенным и неизрасходованным материалам? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2006 г.)

Организация, учрежденная общественной организацией инвалидов, в 2005 г. пользовалась льготой по НДС на основании п.п. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. С 2006 г. она отказалась от льготы и стала начислять налог в обычном порядке. По состоянию на 1 января 2006 г. на дебете счета 19 числится входящий НДС по тем материалам, которые были куплены в 2005 г. и еще не израсходованы. Теперь они используются в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли предъявить к вычету НДС, уплаченный по приобретенным и неизрасходованным материалам?

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении (п. 2 ст. 171 НК РФ):

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

На основании п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные поставщикам и не предъявленные к возмещению по материалам, которые были приобретены в 2005 г. и не израсходованы на 1 января 2006 г., могут быть приняты к вычету при соблюдении условий, предусмотренных ст. 171-172 НК РФ.

С. Сергеева,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

26 апреля 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2006 г.