Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2006 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Срок подачи годовых листингов реализации товаров и услуг за 2005 г., которые обязаны подавать все плательщики НДС, прошедшие регистрацию в Бельгии, продлен с 31 марта до 30 апреля этого года. Налогоплательщик обязан указать размер оборота (исключая НДС) по каждому клиенту и сумму уплаченного НДС. При этом в листинге отражаются данные лишь тех клиентов, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в Бельгии и объем продаж по которым (исключая НДС) составил не менее 250 евро.

Листинги могут подаваться на бумаге или в "электронном виде".

Великобритания

Английское правительство намеревается сделать невозможным использование схемы уклонения от налогообложения путем злоупотребления льготами, установленными в целях стимулирования кинопроизводства в Великобритании. В случае принятия соответствующих поправок закон будет действовать задним числом - с 10 марта 2006 г.

Венесуэла

Налоговая служба Венесуэлы сообщила, что разработка государством проекта реформирования налогообложения нефтяной отрасли близится к завершению. Проект предусматривает введение ограничений, ставящих предел "обогащению" нефтяных компаний. Предлагается также установить налог со ставкой в размере 50% на "обогащение" налогоплательщиков, занятых в сфере производства углеводородного топлива, включая газ. По такой же ставке могут облагаться компании, работающие в отраслях перегонки нефти, транспортировки и реализации нефти и нефтепродуктов.

Дания

Налоговое ведомство Дании опубликовало директивы, определяющие состав документации по трансфертному ценообразованию, а также пояснения к ним. Директивы распространяются на налоговые годы, начавшиеся 1 января 2006 г. и позднее.

Теперь налогоплательщик может выбирать, каким требованиям будет соответствовать его документация по трансфертному ценообразованию. Один из вариантов - формировать стандартный пакет документов в соответствии с директивами, другой - придерживаться требований Европейского Союза.

Документация представляется в налоговые органы не позднее, чем спустя 60 дней после получения от них запроса. Согласно директивам, в частности, требуется, чтобы налогоплательщик мог документально подтвердить выгоду от услуг, оказанных аффилированными компаниями. В документах должны быть указаны данные о содержании оказанных услуг, их выгоде для налогоплательщика, а также о методе начисления вознаграждения за эти услуги.

По указанию налоговых органов налогоплательщик обязан провести поиск сведений по своей базе данных. В директиве определены требования к такому поиску, а также установлен для налогоплательщика срок от 60 до 90 дней для того, чтобы произвести поиск и представить налоговым органам соответствующие документы.

При обнаружении несоответствия установленным требованиям размер штрафа может составлять до 200% от суммы расходов на подготовку документации. В случае отсутствия документации налогооблагаемый доход может быть определен оценочным путем. Штрафы могут распространяться на финансовые годы, начавшиеся 2 апреля текущего года и позднее.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США упростила процедуру получения отсрочки подачи налоговых деклараций предпринимателями - теперь вместо четырех форм надо будет заполнить только одну. Процедура предусматривает также возможность получить "автоматическую отсрочку" на шесть месяцев.

До сих пор отсрочку могли получить только корпорации. Сейчас ею имеют возможность воспользоваться "некорпоративные" налогоплательщики, включая трасты и товарищества, не образующие юридического лица.

Аналогичная мера была недавно реализована и в отношении физических лиц.

* * *

Федеральная налоговая служба США заключила первые контракты с тремя частными компаниями, которые будут взыскивать налоговую задолженность у недоимщиков. Это - крупные компании, имеющие большой опыт работы с государственными ведомствами. Всего в конкурсе участвовали 33 фирмы.

Швейцария

В марте 2006 г. в Швейцарии было принято решение о продлении до 31 декабря 2008 г. срока действия положения о временном (до 10 лет) освобождении от уплаты налогов компаниями, начавшими заниматься "экономически содержательным" бизнесом в определенных регионах страны. Решение подлежит утверждению Национальным советом, заседание которого должно пройти до 30 июня текущего года. Однако даже если решение будет принято Национальным советом, а затем - обеими палатами парламента, оно сможет вступить в силу только при условии положительных результатов 100-дневного референдума.

Южно-Африканская Республика

В соответствии с новыми правилами иностранное физическое лицо при условии, что оно не стало гражданином ЮАР в обычном порядке, должно проработать в стране не менее 5 лет, прежде чем оно будет объявлено резидентом ЮАР в целях налогообложения.

Ранее лицо считалось резидентом ЮАР, если оно физически находилось на ее территории несколько дней в текущем году и на протяжении предшествующих трех лет. Такой порядок "отпугивал" иностранных граждан, обладающих необходимой квалификацией, от работы в республике по контракту или в порядке командирования.

Для лиц, которые согласно старому законодательству были резидентами ЮАР по состоянию на 28 февраля прошлого года, новые правила действуют с 1 марта текущего года, для всех других - задним числом - с 1 марта прошлого года.

Как полагают эксперты, новый порядок будет положительно оценен находящимися в республике иностранцами, поскольку благодаря ему уменьшается количество иностранных граждан, временно работающих в ЮАР, которые будут считаться в целях налогообложения местными резидентами и тем самым облагаться налогом в части совокупного дохода, полученного как в ЮАР, так и за ее рубежами.

Япония

С 1 мая этого года вступают в силу поправки в Коммерческий кодекс Японии, в соответствии с которыми упраздняется такая организационно-правовая форма предприятия, как закрытая акционерная компания. Одновременно изменятся требования, предъявляемые к акционерным компаниям, а также появится возможность создания обществ с ограниченной ответственностью.

По мнению аналитиков, указанные поправки сделают более понятными как правовые аспекты организации компаний, так и порядок их налогообложения.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2006 г.