Приказ ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (Е.А. Котко, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 3, март 2006 г.)

Приказ ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (Е.А. Котко, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 3, март 2006 г.)
1. Случаи составления справки о доходах физического лица
2. Порядок составления и представления Справки
3. Заполнение Справки

Приказ ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц"*(1)

1. Случаи составления справки о доходах физического лица

Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по результатам налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, сведения о доходах за 2005 год необходимо представить до 1 апреля 2006 года по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма справки о доходах физического лица (далее - Справка), по которой должны представляться сведения за 2005 год, утверждена приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@.

Справка составляется в случаях, перечисленных в табл. 1.

Таблица 1

N п/п	Случай составления Справки	Комментарий	Основание (ссылка на правовой документ)
1	Подача сведений в налоговые органы за истекший налоговый период	Справки оформляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента (кроме доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, оказанные услуги*(1), отдельно по ставкам налога. Срок представления сведений - до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом)	п. 2 ст. 230 НК РФ
2	Выдача физическим лицам по их заявлениям	Справка о доходах может быть необходима физическому лицу в следующих случаях: - для представления по новому месту работы (в случае перехода на новое место работы не с начала года) с целью подтверждения дохода, полученного налогоплательщиком с начала налогового периода; - для представления в налоговый орган при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода	п. 3 ст. 230 НК РФ
3	Сообщение в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ у физического лица и о сумме задолженности налогоп- лательщика	Невозможностью удержать налог, в частности, признают- ся случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Срок подачи Справки в налоговый орган - не позднее одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств	п. 5 ст. 226 НК РФ
4	Оформление новой справки со сведениями о доходах физи- ческого лица, которому нало- говым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующий налоговый период	Если перерасчет НДФЛ был произведен физическому лицу по иной ставке, оформляются две новых Справки: одна - с прежним значением ставки и не заполненными показателями разделов 3-6 и вторая - с новой ставкой и соответствующими показателями	раздел 1 Ре- комендаций по заполне- нию Справки
*(1) Сведения по указанным доходам индивидуальных предпринимателей не представляются, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ).

2. Порядок составления и представления Справки

Сведения о доходах физических лиц представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В исключительных случаях налоговые органы с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справка на бумажном носителе заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@. Этим же документом утвержден Формат сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200__ год" в электронном виде (на основе XML) (далее - Формат сведений в электронном виде), в соответствии с которым формируются Справки в электронном виде.

Как указано в Рекомендациях по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденных приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ (далее - Рекомендации по заполнению Справки). Справки оформляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по разным ставкам налога.

Это означает, что, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по трем разным ставкам (9, 13 и 35%), то по окончании налогового периода он представляет по данному физическому лицу в налоговый орган три различных Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке (раздел II Рекомендаций по заполнению Справки); исправления в Справке не допускаются.

Обратите внимание. Если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется.

Все суммовые показатели отражаются в Справке в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).

Справка заполняется налоговыми агентами на основании данных учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Такой учет ведется налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ.

При заполнении Справки используются следующие справочники, представленные в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ:

- "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика";

- "Виды доходов";

- "Вычеты";

- "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий".

3. Заполнение Справки

3.1. Общие положения

Справка состоит из 6 разделов:

- "Данные о налоговом агенте";

- "Данные о физическом лице - получателе дохода";

- "Доходы, облагаемые по ставке ___ %";

- "Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)";

- "Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода";

- "Сведения о перечислении налога в бюджет".

3.2. Заполнение заголовочной части Справки

Порядок заполнения заголовочной части Справки представлен в табл. 2

Таблица 2

Наименование реквизита (поля)	Что необходимо указать
"за 200___год"	Год, за который представляется Справка
"N________"	Порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом
"в ИФНС N_______"	Четырехзначный номер налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, (например, 7809, где 78 - номер региона, 09 - номер налогового органа)

3.3. Заполнение раздела 1 "Данные о налоговом агенте" Справки

В разделе 1 "Данные о налоговом агенте" Справки указываются сведения о налоговом агенте, составляющем Справку.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил любые доходы, за исключением доходов, применительно к которым исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ (п. 1 ст. 226 Кодекса).

Порядок заполнения реквизитов раздела 1 "Данные о налоговом агенте" Справки представлен в табл. 3.

Таблица 3

Наименование реквизита (пункта)	Что необходимо указать
Наименование реквизита (пункта)	для налоговых агентов - организаций	для налоговых агентов - индивидуа- льных предпринимателей
1.1 "ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогово- го агента - инди- видуального пред- принимателя)"	Чрез разделитель "/" идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на налоговый учет (КПП)	ИНН
1.2 "Телефон"	Контактный телефон налогового агента, по которому в случае необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика
1.3 "Наименование организации / Фа- милия, имя, отче- ство индивидуаль- ного предпринима- теля"	Сокращенное название организации - налогово- го агента согласно его написанию в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Содержательная часть наименования (его абб- ревиатура или название) должна располагаться в начале строки	Фамилия, имя, отчество индивидуаль- ного предпринимателя (полностью, без сокращений в соответствии с до- кументом, удостоверяющим его лич- ность). В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис

3.4. Заполнение раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе
дохода" Справки

В разделе 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода " Справки указываются сведения о физическом лице, по доходам которого составляется Справка. Порядок заполнения реквизитов раздела 2 Справки представлен в табл. 4.

Таблица 4

Наименование реквизита (пункта или поля)	Что необходимо указать
2.1 "ИНН"	ИНН физического лица (если он имеется), который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации. ИНН, присвоенный физическому лицу, может быть подтвержден Свидетельством или уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, а также отметкой в паспорте гражданина Российской Федерации (п. 4.5 Порядка присвоения ИНН*(1)). Пункт 2.1 Справки заполняется только для лиц, получивших ИНН
2.2 "Фамилия, Имя, Отчество"	Фамилию, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность*(2). Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита
2.3 "Статус (1 - рез., 2 - нерез.)"	Код статуса налогоплательщика - один из следующих вариантов: - 1 (если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации); - 2 (если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации). Налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году (п. 2 ст. 11 НК РФ)
2.4 "Пол (1 - муж., 2 - жен.)"	Код пола налогоплательщика (1 - мужской, 2 - женский)
2.5 "Дата рожде- ния"	Дата рождения (число, месяц, год) отражается путем последовательной записи данных арабскими цифрами. Пример написания даты: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения
2.6 "Гражданство (код страны)"	Код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны выбирается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного постановлением Госстандарта России oт 14.12.2001 N 529-ст (например, код 643 - код России, 804 - код Украины, 112 - код Белоруссии, 498 - код Молдавии, 398 - код Казахстана)
2.7 "Код доку- мента, удостове- ряющего лич- ность"	Код документа, который выбирается из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ)
2.8 "Серия, но- мер документа"	Реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа; знак "N" не проставляется
2.9 "Адрес места жительства в Ро- ссийской Федера- ции..."	Полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать
"Почтовый ин- декс"	Индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика
"Код региона"	Код субъекта Российской Федерации, на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона выбирается из справочника "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ)
"Район"	Наименование района по месту жительства физического лица. Поле заполняется только при наличии данного элемента в адресе налогоплательщика
"Город"	Наименование города. Поле заполняется только при наличии данного элемента в адресе налогоплательщика
"Населенный пункт"	Наименование населенного пункта. Поле заполняется только при наличии данного элемента в адресе налогоплательщика. Значение этого поля заполняется начиная со смысловой части элемента, затем указывается сокращенное наименование типа элемента адреса, например, поселок городского типа Белозерский записывается как Белозерский ПГТ. Условные сокращения наименований населенных пунктов содержатся в Перечне сокращенных наименований типов адресных объектов*(3). Точка после сокращенного наименования не ставится.
"Улица"	Наименование улицы (переулка, проспекта, проезда и т.д.) по месту жительства физического лица. Значение этого поля заполняется начиная со смысловой части элемента, затем указывается сокращенное наименование типа элемента адреса, например, улица Пушкина записывается как Пушкина ул. Условные сокращения наименований элементов адреса содержатся в Перечне сокращенных наименований типов адресных объектов. Точка после сокращенного наименования не ставится
"Дом"	Номер дома налогоплательщика. При отражении элемента адреса "Дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома, например 2А либо 6/1
"Корпус"	Номер корпуса постоянного места жительства физического лица. В поле "Корпус" указываются модификации типа "строение", например Стр 1
"Квартира"	Номер квартиры
2.10 "Адрес в стране прожива- ния..."	Этот пункт заполняется, если Справка составляется по следующим налогоплательщи- кам: - по физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации (для них в п. 2.3 "Статус" должно быть указано "2"); - по иностранным гражданам [для них в п. 2.6 "Гражданство" должен быть приведен код, отличный от кода России (643)]
"Код страны"	Код страны, в которой проживает указанный налогоплательщик
"Адрес"	Адрес места жительства в стране постоянного проживания налогоплательщика. Адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита)
(1) Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденные приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178. (2) Все возможные документы, удостоверяющие личность, приведены в справочнике "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 2 к форме 2-НДФЛ). *(3) Перечень сокращенных наименований типов адресных объектов, используемых при заполнении Справки, приведен в п. 6 Формата сведений в электронном виде.

3.5. Заполнение раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке ___ %"
Справки

В разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке ___%" Справки отражается информация о доходах налогоплательщика, облагаемых НДФЛ по одной и той же ставке.

Напомним, что начиная с подачи сведений о доходах за 2005 год Справки оформляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по ставкам налога.

Если налогоплательщик получал от одного налогового агента доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то по данному налогоплательщику представляется несколько справок.

Группировка различных видов доходов физических лиц - налоговых резидентов в зависимости от величины ставки НДФЛ, по которой облагается доход, представлена в табл. 5.

По доходам физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, представляется одна Справка, так как все доходы этой категории налогоплательщиков облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Таблица 5

N п/п	Ставка	Доходы	Коды до- ходов (*1)	Основание
1	13%	Все доходы физического лица в денежной и натуральной форме, кроме указанных в п. 2 и 3 табл. 5	2000 2010 2020 2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208 2209 2700 2510 2520 2530 2620 2630 2640 2710 2720 2730 2750 2760 2770 2780 2790 2800 2900 1211 1212 1200 1220 1240 1300 1400 1510 1520 1530 1540 3010 4800	п. 1 ст. 224 НК РФ
2	35%	Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг	2740	п. 2 ст. 224 НК РФ
		Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте	3020
		Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств	2610
3	9%	Дивиденды и проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007)	1010	п. 4 ст. 224 НК РФ
	9%	Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007	1110	п. 5 ст. 224 НК РФ
		Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющими ипотечным покрытием до 01.01.2007	1120
*(1) Коды доходов указаны в справочнике "Виды доходов" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ).

В заголовке раздела 3 Справки указывается ставка налога, по которой облагаются НДФЛ отраженные в Справке доходы. Далее последовательно приводятся суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, указываются код вычета и соответствующая сумма вычета.

Коды доходов, по которым предоставляются вышеприведенные вычеты, и соответствующие коды и размеры вычетов по этим доходам представлены в табл. 6.

Таблица 6

N	Код дохода *(1)	Наименование дохода	Код выче- та*(1)	Наименование вычета согласно справочнику "Вычеты"	Размер вычета
1	2	3	4	5	6
1	2010	Выплаты по договорам граж- данско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) (подпункте п. 1 ст. 208 НК РФ)	403	Сумма фактически произведен- ных и документально подтверж- денных расходов, непосредст- венно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правово- го характера (п. 2 ст. 221 НК РФ)	Сумма фактически произ- веденных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связан- ных с выполнением работ (оказанием услуг) по до- говорам гражданско-пра- вового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ)
2	2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207	Доходы в виде авторских вознаграждений или вознаг- раждений за создание, из- дание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искус- ства, вознаграждений авто- рам открытий, изобретений и промышленных образцов	404	Сумма фактически произведен- ных и документально подтверж- денных расходов, связанных с получением авторских вознаг- раждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произ- ведений науки, литературы и искусства, вознаграждений ав- торам открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ)	Сумма фактически произ- веденных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных вознаграждений (п. 3 ст. 221 НК РФ)
3	2208 2209		405	Сумма расходов в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских возна- граждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование прои- зведений науки, литературы и искусства, вознаграждений ав- торам открытий, изобретений и промышленных образцов (в про- центах к сумме начисленного дохода) (п. 3 ст. 221 НК РФ)	Сумма расходов в преде- лах нормативов затрат, связанных с получением указанных вознаграждений (п. 3 ст. 221 НК РФ). Нормативы затрат по ви- дам авторских вознаграж- дений представлены в табл. 7)
4	2720	Стоимость подарков, полу- ченных от организаций или индивидуальных предприни- мателей, не подлежащих обложению налогом на нас- ледование или дарение в соответствии с действующим законодательством*(2) (п. 28 ст. 217 НК РФ)	501	Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимате- лей, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством *(2) (п. 28 ст. 217 НК РФ)	За 2005 год - не более 2000 руб. за налоговый период (начиная с 01.01.2006 - не более 4000 руб.)
5	2730	Стоимость призов в денеж- ной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законо- дательных (представитель- ных) органов государствен- ной власти или представи- тельных органов местного самоуправления (п. 28 ст. 217 НК РФ)	502	Вычет из стоимости призов в денежной и натуральной фор- мах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законода- тельных (представительных) органов государственной вла- сти или представительных ор- ганов местного самоуправления (п. 28 ст. 217 НК РФ);	За 2005 год - не более 2000 руб. за налоговый период (начиная с 01.01.2006 - не более 4000 руб.)
6	2760	Материальная помощь, ока- зываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом н пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ)	503	Вычет из стоимости (суммы) материальной помощи, оказы- ваемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившим- ся в связи с выходом на пен- сию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ)	За 2005 год - не более 2000 руб. за налоговый период (начиная с 01.01.2006 - не более 4000 руб.)
7	2770	Возмещение (оплата) рабо- тодателями своим работни- кам, их супругам, родите- лям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвали- дам стоимости приобретен- ных ими (для них) медика- ментов, назначенных им ле- чащим врачом (п. 28 ст. 217 НК РФ)	504	Вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, ро- дителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, наз- назначенных им лечащим врачом (п. 28 ст. 217 НК РФ)	За 2005 год - не более 2000 руб. за налоговый период (начиная с 01.01.2006 - не более 4000 руб.)
8	2740	Стоимость выигрышей и при- зов, получаемых в проводи- мых конкурсах, играх и других мероприятиях в це- лях рекламы товаров, работ и услуг (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ)	505	Вычет из стоимости любых вы- игрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) (п. 28 ст. 217 НК РФ)	За 2005 год - не более 2000 руб. за налоговый период (начиная с 01.01.2006 - не более 4000 руб.)
9	2710	Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой рабо- тодателями своим работни- кам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (подпункт 10 п. 1 ст. 208, п. 28 ст. 217 НК РФ)	506	Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными органи зациями инвалидов (п. 28 ст. 217 НК РФ)	За 2005 год - не более 2000 руб. за налоговый период (начиная с - 01.01.2006 - не более 4000 руб.)
10	2790	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Ве- ликой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечес- твенной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной вой- ны, войны с Японией, вдо- вами умерших инвалидов Ве- ликой Отечественной войны и бывшими узниками нацист- ских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими не- совершеннолетними узниками концлагерей, гетто и дру- гих мест принудительного содержания, созданных фа- шистами и их союзниками в период Второй мировой вой- ны (начиная с 01.01.2006) 217 НК РФ)	507	Вычет из суммы помощи (в денежной и натуральной фор- мах), а также стоимости пода- рков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечестве- нной войны, вдовами военнос- лужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших ин- валидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками на- цистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несо- вершеннолетними узниками кон- цлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их сою- зниками в период Второй миро- вой войны (начиная с 01.01.2006) (п. 33 ст. 217 НК РФ)	Начиная с 01.01.2006 - не более 4000 руб. за налоговый период; в 2005 году вычет не применялся
(1) Коды доходов и вычетов указаны в справочниках "Виды доходов" и "Вычеты" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). (2) Обратите внимание, что начиная с 2006 года Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, отменен. С 1 января 2006 года все доходы в виде подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей (в том числе и те, которые ранее облагались вышеуказанным налогом), облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, и вычет, установленный п. 28 ст. 217 НК РФ, с 1 января 2006 года предоставляется по всем доходам в виде указанных подарков.

Обратите внимание. Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также имущественный налоговый вычет, определенный подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в разделе III Справки не отражаются (раздел III Рекомендаций по заполнению Справки).

Таблица 7

Нормативы затрат по видам авторских вознаграждений

	Код дохода *(1)	Наименование дохода согласно справочнику "Виды доходов"	Норматив расходов *(2)
1	2	3	4
	2201	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведе- ний, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20%
	2202	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графичес- ких произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30%
	2203	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40%
	2204	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произве- дений (видео-, теле- и кинофильмов)	30%
	2205	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведе- ний: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40%
	2206	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25%
	2207	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литерату- ры и искусства	20%
	2208	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разра- боток	20%
	2209	Авторские вознаграждения (вознаграждения) за открытия, изобретения, промышлен- ные образцы	30%
(1) Коды доходов указаны в справочнике "Виды доходов" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). (2) Норматив затрат в процентах от начисленного дохода установлен в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Подробнее порядок заполнения показателей раздела 3 Справки представлен в табл. 8.

Таблица 8

Наименование реквизита (графы)	Что необходимо указать
"Месяц"	Порядковый номер месяца налогового периода, в котором был выплачен данный доход Если доход был выплачен в январе, в данной графе указывается 1, в феврале - 2 и т.д.
"Код дохода"	Коды доходов, которые выбираются из справочника "Виды доходов" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ)
"Сумма дохода"	Вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода за соот- ветствующий месяц
"Код вычета"	Код вычета, который указывается напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ). Код соответствующего вычета проставляется согласно справочнику "Вычеты" (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). Доходы, по которым предоставляются вычеты, и соответствующие вычеты по этим доходам представлены в табл. 6
"Сумма вычета"	Соответствующая сумма вычета

3.6. Заполнение раздела 4 "Стандартные и имущественные налоговые
вычеты (по видам)" Справки

3.6.1. Заполнение показателей раздела 4 Справки

В разделе 4 "Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)" Справки отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных ст. 218 НК РФ, и имущественном налоговом вычете, определенном подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Раздел 4 Справки заполняется только в случае, если Справка составлена в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (раздел III Рекомендаций по заполнению Справки).

Порядок заполнения показателей раздела 4 Справки представлен в табл. 9.

Таблица 9

Наименование реквизита (пункта, поля)	Что необходимо указать
4.1 "Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика"
"Код вычета"	Код вычета, выбираемый из справочника "Вычеты". В данном поле могут быть приведены следующие коды: - 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107 (стандартные налоговые вычеты); - 311 , 312 (имущественные налоговые вычеты согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Число заполненных строк в п. 4.1 Справки зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик
"Сумма вычета"	Соответствующие указанному коду суммы вычетов, которые предостав- лены налогоплательщику
4.2 "Номер уведомления, подтвер- ждающего право на имущественный налоговый вычет"	Номер и дата уведомления*(1), подтверждающего право налогопла- тельщика на имущественный налоговый вычет и выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ
4.3 "Дата выдачи уведомления"
4.4 "Код налогового органа, вы- давшего уведомление"	Код налогового органа, выдавшего уведомление
4.5 "Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов"	Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физи- ческому лицу за налоговый период
4.6 "Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов"	Сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
*(1) Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

3.6.2. Стандартные налоговые вычеты

Согласно ст. 218 НК РФ установлены следующие виды стандартных налоговых вычетов.

Стандартные вычеты, предоставляемые всем физическим лицам, установлены в следующих размерах:

- 3000 руб. (код вычета - 105) за каждый месяц налогового периода - для лиц (налогоплательщиков), получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.; военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, военнообязанных и других лиц, указанных в подпункте 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (см. табл. 10);

- 500 руб. (код вычета - 104) за каждый месяц налогового периода - для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации и др.; участников Великой Отечественной войны, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и других налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (см. табл. 11).

Примечание.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику налоговым агентом независимо от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена ставка налога 13%;

- 400 руб. (код вычета - 103) за каждый месяц налогового периода - для остальных (не указанных выше) налогоплательщиков (согласно подпункту 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные вычеты в размере 400 руб. на налогоплательщика предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика (за минусом вычетов, кроме стандартных), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, полученный от налогового агента, предоставляющего данный стандартный налоговый вычет, и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором вышеуказанный доход превысил 20 000 руб., стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется (согласно подпункту 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется один максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, имеющим детей, установлены в следующих размерах:

- 600 руб. (код вычета - 101) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- 1200 руб. (код вычета - 102) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- 1200 руб. (код вычета - 106) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- 2400 руб. (код вычета - 107) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг вышеуказанного возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предоставление налогового вычета в размере 1200 руб. вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей), установленный подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Все стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Таблица 10

N п/п	Категории налогоплательщиков
1	Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
2	Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации вышеуказанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации кости мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности
3	Лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные)
4	Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ
5	Лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждане, уволенные с военной службы, проходившие в 1986- 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
6	Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
7	Лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радио отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где средняя эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности)
8	Лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
9	Лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
10	Лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
11	Лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке зарядов до 31 декабря 1961 года
12	Лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
13	Инвалиды Великой Отечественной войны
14	Инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания связанного пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих

Таблица 11

N	Категории налогоплательщиков
1	Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней Лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
2	Участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
3	Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
4	Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
5	Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп
6	Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
7	Младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений
8	Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей
9	Рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
10	Лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах
11	Лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специальный контингент, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
12	Лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития
13	Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вышеуказанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак
14	Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия

3.6.3. Имущественные налоговые вычеты

Налоговый агент может предоставить физическому лицу имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них п. 2 и 3 (ст. 220 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если работник хочет получить имущественный вычет у работодателя, он должен представить в бухгалтерию следующие документы:

- заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;

- уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России (см. приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@).

При подаче работником этих документов налоговый агент обязан предоставить ему имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ). Бухгалтеру нет необходимости проверять платежки, договоры и другие документы, свидетельствующие о праве работника на налоговый вычет. Эти и другие необходимые документы работник представляет в налоговый орган, который выдает уведомление, подтверждающее право физического лица на имущественный налоговый вычет. С этим подтверждением работник и обращается к своему работодателю.

Размер вычета, который работодатель обязан предоставить, указывается в уведомлении о подтверждении права на вычет.

Как указано в информационном сообщении ФНС России от 06.04.2005 "О порядке получения имущественного налогового вычета у работодателя", если по итогам 2005 года сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении за 2005 год, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 года либо у налогового агента на основании нового уведомления за 2006 год, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

3.7. Заполнение раздела 5 "Общая сумма дохода и налога на доходы по
итогам налогового периода" Справки

В разделе 5 "Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода" Справки отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода.

Порядок заполнения показателей раздела 5 Справки представлен в табл. 12.

Таблица 12

Наименование реквизита (пункта)	Что необходимо указать
5.1 "Общая сумма дохода"	Общую сумму дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. Данный пункт заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разделе 3 Справки
5.2 "Облагаемая сумма дохода"	Облагаемую сумму дохода, которая рассчитывается путем вычитания из общей суммы дохода (п. 5.1 Справки) суммы предоставленных налоговых вычетов (сумма показателей "Сумма вычета" раздела 3 Справки и пунктов 4.5 и 4.6 Справки)
5.3 "Сумма налога исчисленная"	Общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода
5.4 "Сумма налога удержанная"	Общую сумму удержанного налога на доходы физических лиц за налоговый период
5.5 "Сумма возв- рата налога по перерасчету с до- ходов прошлых лет"	Сумму возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет. Этот пункт заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет
5.6 "Сумма, зач- тенная при уплате налога по перера- счету с доходов прошлых лет"	Сумму, зачтенную при уплате налога на доходы физических лиц по перерасчету с доходов прошлых лет
5.7 "Сумма, удер- жанная при уплате налога по перера- счету с доходов прошлых лет"	Сумму, удержанную при уплате налога на доходы физических лиц по перерасчету с доходов прошлых лет
5.8 "Задолжен- ность по налогу за налогоплатель- щиком"	Сумму задолженности по налогу за налогоплательщиком. Этот пункт заполняется, если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц
5.9 "Сумма нало- га, излишне удер- жанная налоговым агентом"	Сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом
5.10 "Сумма нало- га, переданная на взыскание в нало- говый орган"	Сумму налога, переданную на взыскание в налоговой орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ

Задолженность по налогу за налогоплательщиком либо излишне удержанная сумма налога определяется как разность между суммой исчисленного и суммой удержанного налога.

3.8. Заполнение раздела 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет"
Справки

В разделе 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет" Справки отражается информация о перечислениях сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.

Порядок заполнения показателей раздела 6 Справки представлен в табл. 13.

Таблица 13

Наименование реквизита (поля)	Что необходимо указать
"Код ОКАТО"	Код территории определенного муниципального образования по месту уплаты налога. Показатели кода территорий можно получить из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. Этот код по ОКАТО должен быть указан в платежном поручении на уплату налога в бюджет
"Код бюджетной классификации"	Код бюджетной классификации (КБК), который выбирается в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н*(1). КБК, соответствующие уплате НДФЛ согласно полученному виду дохода и ставке налога, представлены в табл. 14. Соответствующие КБК должны были быть приведены в платежном поручении на уплату налога в бюджет
"Сумма перечи- сленного нало- га"
*(1) Сумма налога, перечисленная в бюджет

Таблица 14

N п/п	Налог на доходы физических лиц	Став- ка	КБК
1	НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением доходов, указанных в строке 2 таблицы)	13%	182 1 01 02021 01 1000 110
2	НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных физиче- скими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающи- хся частной практикой	13%	182 1 01 0202201 1000 110
3	НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации	30%	182 1 01 0203001 1000 110
4	НДФЛ с доходов, полученных в виде: - выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; - в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) на новое строительство или приобретение жилья)	35%	182 1 01 0204001 1000 110
5	НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	9%	182 1 01 0201001 1000 110
6	НДФЛ с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007	9%	182 1 01 0205001 1000 110

4. Подписание Справки

Заполненная Справка подписывается лицом, ответственным за ее подготовку, проставляется дата составления и ставится печать организации (см. табл. 15).

Таблица 15

Наименование реквизита (поля)	Что необходимо указать
"Налоговый агент/подпись"	Подпись лица, ответственного за подготовку Справки. Обратите внимание: подпись не должна закрываться печатью
"Налоговый агент/ФИО"	Фамилию и инициалы лица, ответственного за подготовку Справки. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы
"Дата составления"	Дату составления Справки (число, месяц, год) путем последователь- ной записи данных арабскими цифрами, например 31.01.2006
М.П.	Проставляется печать организации. Еще раз обратите внимание, что печать не должна закрывать подпись

5. Пример составления Справки

Ирастова Мария Дмитриевна (гражданка Российской Федерации; дата рождения: 12 апреля 1961 года; ИНН - 773587654321) является работником ЗАО "Абрикос" (ИНН - 7812151807; КПП - 781201001; код по ОКАТО - 40265000000; контактный телефон - 534-46-22).

Документом, удостоверяющим личность работника, является паспорт гражданина Российской Федерации (номер 01 45 654321). Адрес места жительства: 195871, г. Санкт-Петербург, Финский переулок, дом 3, квартира 19.

Данные о начислениях, произведенных ЗАО "Абрикос" за 2005 год в пользу Ирастовой М.Д., и о предоставленных вычетах приведены в табл. 16.

Таблица 16

Месяц 2005 года	Полученные доходы (по видам), руб. коп.				Вычеты
Месяц 2005 года	оклад за отработан- ное время	пособие по временной не- трудоспособ- ности	оплата за отпуск	матери- альная помощь	стандар- тный 400 руб.	стандарт- ный (на ребенка) 600 руб.	необлагае- мая сумма материаль- ной помо- щи
Код дохода	2000	2000	2000	2760	103	101	503
январь	10 000,00				400,00	600,00
февраль	7000,00	2500,00			400,00	600,00
март	10 000,00					600,00
апрель	10000,00					600,00
май	5000,00		4700,00	1500,00			1500,00
июнь	10000,00
июль	10000,00
август	4500,00		5300,00	2500,00			500,00
сентябрь	10000,00
октябрь	10000,00
ноябрь	10000,00
декабрь	10000,00
Итого	106 500,00	2500,00	10000,00	4000,00	800,00	2400,00	2000,00

Сумма НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13%, за налоговый период (2005 год) составила 15 314 руб.

В июне и сентябре 2005 года ЗАО "Абрикос" проводило конкурсы в целях рекламы товаров организации, в которых Ирастова М.Д. выиграла призы - на сумму 900 руб. в июне и на сумму 1500 руб. в сентябре. С этих сумм был удержан налог по ставке 35% - 315 руб. и 525 руб. соответственно.

Начисленные суммы налога по ставкам 13 и 35% перечислены в бюджет в полном размере.

Лицо, ответственное за составление Справки, - бухгалтер Рыбкина Нина Петровна.

Код ИФНС России, куда представляется Справка, - 7812.

Требуется подготовить сведения о доходах физического лица за 2005 год по форме N 2-НДФЛ для подачи в налоговый орган.

Утверждена
приказом ФНС России
от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@

Форма 2-НДФЛ

  Справка о доходах физического лица за 2005 год  N 45   в ИФНС N 7812

                                        ----        -----        ------

 1. Данные о налоговом агенте

 1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН

 для налогового агента -  7812151807           /     781201001

                         ---------------------   -----------------------

 индивидуального предпринимателя)

 1.2.  Телефон   534-46-22

                ----------------

 1.3. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество

 индивидуального предпринимателя  ЗАО Абрикос

                                ----------------------------------------

 2. Данные о физическом лице - получателе дохода

 2.1. ИНН   773587654321

          --------------------------

 2.2. Фамилия, Имя, Отчество    Ирастова Мария Дмитриевна

                              ------------------------------------------

 2.3. Статус  1  2.4. Пол  2 2.5. Дата  12.04.19 2.6. Гражданство 643

             ----         ---     рож- ----------     (код*      ---

 (1 - рез.,  (1 - муж.,           дения                страны)

 - нерез.)    2 - жен.)

 2.7. Код* документа,      21  2.8. Серия, номер  01 45 654321

 удостоверяющего личность  ----      документа    -------------

 2.9. Адрес места жительства в Российской Федерации:

 Почтовый индекс     195871    Код* региона  78   Район

                 -------------              -------      ----------------

 Город                           Населенный пункт

       --------------------------              ----------------

 Улица      Финский пер         Дом  3   Корпус      Квартира  19

     ----------------------------  ------      ------          ---

 2.10. Адрес в стране проживания: Код* страны       Адрес

                                             ------       -------------

_______________________________________________________________________

 3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

                                ----

Ме- сяц	Код* дохода	Сумма дохода	Код* вычета	Сумма вычета	Месяц	Код* дохода	Сумма дохода	Код* вычета	Сумма вычета
1	2000	10000.00			7	2000	10000.00
2	2000	9500.00			8	2000	9800.00
3	2000	10000.00			8	2760	2500.00	503	500.00
4	2000	10000.00			9	2000	10000.00
5	2000	9700.00			10	2000	10000.00
5	2760	1500.00	503	1500.00	11	2000	10000.00
6	2000	10000.00			12	2000	10000.00

 4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)

 4.1. Суммы налоговых вычетов, право  на  получение  которых

 имеется у налогоплательщика

 Код*   Сумма |Код*    Сумма  |Код*   Сумма |Код*    Сумма

 вычета вычета|вычета  вычета |вычета вычета|вычета  вычета

 101   2400.00|  103    800.00|             |

------ -------/ ------ -------/ ------- ----/ ------ ------

 4.2. Номер уведомления, подтверждающего право на

 имущественный налоговый вычет

                               ------

 4.3. Дата выдачи уведомления         4.4. Код налогового органа,

                             ---------     выдавшего уведомление --------

 4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов   3200.00

                                                               -----------

 4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов

                                                                 ---------

 5. Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода

 5.1. Общая сумма дохода 123000.00 5.2. Облагаемая сумма доходов 117800.00

                         ----------                              ---------

 5.3. Сумма налога исчисленная  15314  5.4.Сумма налога удержанная 15314

                               --------                            -------

 5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет

                                                                 ---------

 5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых

     лет

        ---------

 5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых

      лет

         --------

 5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком

                                                    -----------------------

 5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

                                                         ------------------

 5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

                                                              -------------

 6. Сведения о перечислении налога в бюджет

 Код ОКАТО       Код бюджетной     Сумма   | Код  Код бюджетной Сумма пе-

                 классификации     перечис-|ОКАТО классификации речислен-

                                   ленного |                    ного  на-

                                   налога  |                    лога

 40265000000 18210102021011000110          |

  ---------- ----------------     ---------| ----- --------- ------

 ----------  ----------------     ---------/ ----- --------- ------

 Налоговый агент         Рыбкина Нина Петровна Дата составления  31.01.2006

              ---------- ---------------------                    ----------

            (Подпись)          (Ф.И.О.)

            М.П.

 ------------------------------------------------------------------------

 * Реквизиты выбираются из соответствующих справочников.

Утверждена
приказом ФНС России
от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@

Форма 2-НДФЛ

  Справка о доходах физического лица за 2005 год N 46 в ИФНС N 7812

                                         ----       ---         -----

 1. Данные о налоговом агенте

 1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН

 для налогового агента -  7812151807           /     781201001

                         ---------------------   -----------------------

 индивидуального предпринимателя)

 1.2.  Телефон   534-46-22

                ----------------

 1.3. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество

 индивидуального предпринимателя  ЗАО Абрикос

                                ----------------------------------------

 2. Данные о физическом лице - получателе дохода

 2.1. ИНН   773587654321

          --------------------------

 2.2. Фамилия, Имя, Отчество    Ирастова Мария Дмитриевна

                              ------------------------------------------

 2.3. Статус  1  2.4. Пол  2 2.5. Дата  12.04.19 2.6. Гражданство 643

             ----         ---     рож- ----------     (код*       ---

 (1 - рез.,  (1 - муж.,           дения                страны)

 - нерез.)    2 - жен.)

 2.7. Код*  документа,      21  2.8. Серия, номер  01 45 654321

 удостоверяющего личность  ----      документа    -------------

 2.9. Адрес места жительства в Российской Федерации:

 Почтовый индекс     195871    Код*  региона  78   Район

                 -------------              -------      ----------------

 Город                           Населенный пункт

       --------------------------              ----------------

 Улица      Финский пер         Дом  3   Корпус      Квартира  19

     ----------------------------  ------      ------          ---

 2.10. Адрес в стране проживания: Код* страны       Адрес

                                             ------       -------------

_______________________________________________________________________

 3. Доходы, облагаемые по ставке 35%

                                ----

Ме- сяц	Код* дохода	Сумма дохода	Код* вычета	Сумма вычета	Месяц	Код* дохода	Сумма дохода	Код* вычета	Сумма вычета
6	2740	900.00			9	2740	1500.00

 5. Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода

 5.1. Общая сумма дохода  2400.00  5.2. Облагаемая сумма доходов   2400.00

                         ----------                              ---------

 5.3. Сумма налога исчисленная   840   5.4.Сумма налога удерданная  840

                               --------                            -------

 6. Сведения о перечислении налога в бюджет

 Код ОКАТО       Код бюджетной     Сумма   | Код  Код бюджетной Сумма пе-

                 классификации     перечис-|ОКАТО классификации речислен-

                                   ленного |                    ного  на-

                                   налога  |                    лога

 40265000000 18210102021011000110          |

  ---------- ----------------     ---------| ----- --------- ------

 ----------  ----------------     ---------/ ----- --------- ------

 Налоговый агент         Рыбкина Нина Петровна Дата составления  31.01.2006

              ---------- ---------------------                    ----------

            (Подпись)          (Ф.И.О.)

            М.П.

------------------------------------------------------------------------        -

* Реквизиты выбираются из соответствующих справочников.

Поскольку работник получил от одного налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 13 и 35%, то ЗАО "Абрикос" должно представить в налоговый орган на Ирастову М.Д. две Справки (раздел I Рекомендаций по заполнению Справки) - отдельно по доходам, облагаемым по ставке 13%, отдельно по доходам, облагаемым по ставке 35%.

При составлении Справкам были присвоены номера 45 и 46, дата составления - 31.01.2006.

Как указано в разделе II Рекомендаций по заполнению Справки, в случае если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется. Это показано в приводимых формах заполненной Справки N 46 [не заполнены (или не напечатаны) элементы адреса "Район", "Город", "Населенный пункт" и "Корпус" в п. 2.9, а также п. 2.10, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 4.6, 5.5, 5.6, 5.7, 5.8, 5.9 и 5.10). В заполненной форме Справки N 45 оставлены все пункты.

Е.А. Котко,

ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 3, март 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В текст комментария включен пример заполнения Справки по форме N 2-НДФЛ. О порядке заполнения формы N 2-НДФЛ см. также статью С.А. Колобова // Налоговый вестник. - 2006. - N 3. - С. 61

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

1. Случаи составления справки о доходах физического лица

2. Порядок составления и представления Справки

3. Заполнение Справки

3.1. Общие положения

3.2. Заполнение заголовочной части Справки

3.3. Заполнение раздела 1 "Данные о налоговом агенте" Справки

3.4. Заполнение раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" Справки

3.5. Заполнение раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке ___ %" Справки

3.6. Заполнение раздела 4 "Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)" Справки

3.6.1. Заполнение показателей раздела 4 Справки

3.6.2. Стандартные налоговые вычеты

3.6.3. Имущественные налоговые вычеты

3.7. Заполнение раздела 5 "Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода" Справки

3.8. Заполнение раздела 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет" Справки

4. Подписание Справки

5. Пример составления Справки