3.6. Заполнение раздела 4 "Стандартные и имущественные налоговые
вычеты (по видам)" Справки
3.6.2. Стандартные налоговые вычеты
Согласно ст. 218 НК РФ установлены следующие виды стандартных налоговых вычетов.
Стандартные вычеты, предоставляемые всем физическим лицам, установлены в следующих размерах:
- 3000 руб. (код вычета - 105) за каждый месяц налогового периода - для лиц (налогоплательщиков), получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.; военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, военнообязанных и других лиц, указанных в подпункте 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (см. табл. 10);
- 500 руб. (код вычета - 104) за каждый месяц налогового периода - для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации и др.; участников Великой Отечественной войны, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и других налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (см. табл. 11).
Примечание.
Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику налоговым агентом независимо от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена ставка налога 13%;
- 400 руб. (код вычета - 103) за каждый месяц налогового периода - для остальных (не указанных выше) налогоплательщиков (согласно подпункту 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные вычеты в размере 400 руб. на налогоплательщика предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика (за минусом вычетов, кроме стандартных), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, полученный от налогового агента, предоставляющего данный стандартный налоговый вычет, и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором вышеуказанный доход превысил 20 000 руб., стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется (согласно подпункту 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется один максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, имеющим детей, установлены в следующих размерах:
- 600 руб. (код вычета - 101) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- 1200 руб. (код вычета - 102) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- 1200 руб. (код вычета - 106) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- 2400 руб. (код вычета - 107) за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг вышеуказанного возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Предоставление налогового вычета в размере 1200 руб. вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.
Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей), установленный подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Все стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Таблица 10
N
п/п |
Категории налогоплательщиков |
| 1 |
Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным
воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС |
| 2 |
Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц,
принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том
числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных
на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации вышеуказанных лиц и
выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения,
лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо
выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших мозг для спасения жизни
людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени,
прошедшего со дня проведения операции по трансплантации кости мозга и времени развития у этих
лиц в этой связи инвалидности |
| 3 |
Лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы
на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятые в этот период на
работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно
направленные или командированные) |
| 4 |
Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на
специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический
составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ |
| 5 |
Лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, в том числе граждане, уволенные с военной службы, проходившие в 1986-
1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС |
| 6 |
Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на
военные сборы и принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие" |
| 7 |
Лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радио отходов в
реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в
1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956
годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961
годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном
объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших
добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в
1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в
состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых
частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны
радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица,
выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, где средняя эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного
радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где
среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше
1мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной
местности) |
| 8 |
Лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия атмосфере и боевых
радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года |
| 9 |
Лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях
нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия |
| 10 |
Лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий происшедших на ядерных
установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области
обороны |
| 11 |
Лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке зарядов
до 31 декабря 1961 года |
| 12 |
Лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и
обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ |
| 13 |
Инвалиды Великой Отечественной войны |
| 14 |
Инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных
обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания связанного пребыванием на
фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по
пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих |
Таблица 11
| N |
Категории налогоплательщиков |
| 1 |
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы
трех степеней Лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов
внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых
засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии |
| 2 |
Участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших
партизан |
| 3 |
Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8
сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания |
| 4 |
Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного
содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны |
| 5 |
Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп |
| 6 |
Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной
нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или
военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику |
| 7 |
Младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за
исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников
ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей
профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при
оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также
лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником
ионизирующих излучений |
| 8 |
Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей |
| 9 |
Рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего
и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники
учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания,
связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС |
| 10 |
Лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957 - 1958 годах
непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956
годах |
| 11 |
Лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного
развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специальный
контингент, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом
к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря
1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949
по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча |
| 12 |
Лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны
отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент
эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития |
| 13 |
Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных
ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы,
либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги
государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вышеуказанный вычет
предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не
вступили в повторный брак |
| 14 |
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие
интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые
действия |
3.6.3. Имущественные налоговые вычеты
Налоговый агент может предоставить физическому лицу имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них п. 2 и 3 (ст. 220 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если работник хочет получить имущественный вычет у работодателя, он должен представить в бухгалтерию следующие документы:
- заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;
- уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России (см. приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@).
При подаче работником этих документов налоговый агент обязан предоставить ему имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ). Бухгалтеру нет необходимости проверять платежки, договоры и другие документы, свидетельствующие о праве работника на налоговый вычет. Эти и другие необходимые документы работник представляет в налоговый орган, который выдает уведомление, подтверждающее право физического лица на имущественный налоговый вычет. С этим подтверждением работник и обращается к своему работодателю.
Размер вы
