Приказ Минфина России от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (В.М. Саркарова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 3, март 2006 г.)

Приказ Минфина России от 23.12.2005 N 153н
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"

С наступлением 2006 года началась декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц за 2005 год. Следует отметить, что на протяжении нескольких лет остается неизменной категория налогоплательщиков - физических лиц, обязанных подавать в налоговые инспекции декларации по налогу на доходы физических лиц в связи с возложенными на них Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) обязательствами. По-прежнему вправе подать в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения налоговых вычетов те налогоплательщики, для которых такая обязанность НК РФ не предусмотрена.

Цель настоящего комментария - рассмотреть на конкретном примере порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц как налогоплательщиками, на которых НК РФ возложена обязанность подавать эту декларацию, так и налогоплательщиками, кто собирается представить такую декларацию по собственной инициативе для компенсации части расходов, понесенных, например, на приобретение жилья или для оплаты обучения либо лечения, через полный или частичный возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период.

Налогоплательщикам следует иметь в виду, что форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 год претерпела изменения, связанные, в первую очередь, с изменениями налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц, что стало причиной утверждения приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н (зарегистрирован в Минюсте России 24.01.2006, регистр. N 7409) новой налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - декларация 3-НДФЛ) в части доходов, полученных начиная с 1 января 2005 года.

Декларация 3-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Декларация 3-НДФЛ, составленная на бумажном носителе, может быть представлена в налоговый орган лично налогоплательщиком или его уполномоченным (законным) представителем, может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетних детей в возрасте до восемнадцати лет являются их родители, усыновители или опекуны (попечители).

Согласно п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика является физическое лицо, осуществляющее свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

1. Налогоплательщики, обязанные в 2006 году представить декларацию
3-НДФЛ

В соответствии со ст. 227 и 228 НК РФ декларацию 3-НДФЛ представляют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

- физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.

Все вышеуказанные лица должны не позднее 30 апреля 2006 года подать декларацию 3-НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту своего жительства. Так как 30 апреля 2006 года приходится на нерабочий день (воскресенье), то в соответствии с положениями ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока подачи декларации будет считаться ближайший следующий за воскресеньем рабочий день, то есть 2 мая 2006 года.

В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, приведенных в ст. 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить декларацию 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Если иностранное физическое лицо прекратило в течение календарного года деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и 228 НК РФ, и собирается выехать за пределы территории Российской Федерации, то декларация 3-НДФЛ о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Поэтому при заполнении декларации 3-НДФЛ по итогам 2005 года налогоплательщики указывают в ней все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные у источника выплаты, суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные на основании налогового уведомления на уплату этого налога, а также уплаченные самостоятельно, и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.

Налогоплательщик должен уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате) за 2005 год, не позднее 15 июля 2006 года. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц размещена на сайте ФНС России в Интернете по адресу www.nalog.ru; здесь же можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации 3-НДФЛ. В любом территориальном налоговом органе можно бесплатно получить бланки декларации 3-НДФЛ.

2. Налогоплательщики, имеющие право представлять декларацию 3-НДФЛ
по собственному желанию

Налогоплательщики имеют право обратиться по своему желанию в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, в следующих случаях:

1) для получения стандартных налоговых вычетов - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись налогоплательщику налоговым агентом или предоставлялись в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ;

2) для получения социальных вычетов, установленных ст. 219 НК РФ;

3) для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;

4) для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, если договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

3. Структура декларации 3-НДФЛ

3.1. Перечень разделов и листов декларации

Декларация 3-НДФЛ состоит из 19 листов, из них первые два - титульный лист декларации, следующие шесть листов - разделы с 1-го по 6-й, на которых производится непосредственно расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам; остальные одиннадцать листов - приложения, листы с А по Л, используемые налогоплательщиком для заполнения разделов с 1-го по 6-й.

Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" и раздел 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" декларации 3-НДФЛ заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.

Остальные разделы и листы декларации 3-НДФЛ являются специальными и заполняются налогоплательщиками в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается налогом, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты:

- раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%";

- раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%";

- раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%";

- раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%";

- Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __%";

- Лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __%";

- Лист В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики";

- Лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению";

- Лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)";

- Лист Е "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера";

- Лист Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";

- Лист З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги";

- Лист И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим";

- Лист К "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов";

- Лист Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса".

3.2. Заполнение страниц 001 и 002 титульного листа

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он присвоен ему территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

В нижней части каждой заполняемой страницы декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его законного представителя и дата подписания.

Страницы 001 и 002 титульного листа декларации предназначены для указания персональных данных налогоплательщика.

При заполнении страницы 001 титульного листа налогоплательщику необходимо отразить:

- вид документа - заполняется в поле, состоящем из двух ячеек. При заполнении первичной декларации в первой ячейке проставляется значение 1, вторая ячейка не заполняется. Если налогоплательщик вносит изменения и дополнения в ранее представленную декларацию, то в первой ячейке проставляются значение 3 и через дробь номер корректировки, отражающей, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

- отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется декларация;

- наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.

Налогоплательщик должен указать в специально отведенном поле категорию, к которой он относится:

- поле "физическим лицом, получившим доходы от налоговых агентов" заполняется налогоплательщиками, получившими в 2005 году доходы только от налоговых агентов;

- поле "физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя" заполняется физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вне зависимости от получения в 2005 году иных доходов;

- поле "нотариусом, занимающимся частной практикой" заполняется частными нотариусами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, вне зависимости от получения в 2005 году иных доходов;

- поле "адвокатом, учредившим адвокатский кабинет" заполняется адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, вне зависимости от получения в 2005 году иных доходов;

- поле "иностранным физическим лицом" заполняется налогоплательщиками, не являющимися гражданами Российской Федерации;

- поле "иным физическим лицом" заполняется налогоплательщиками - физическими лицами, на которых в соответствии со ст. 228 НК РФ возложена обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ.

Далее в специальных полях приводятся персональные данные налогоплательщика: фамилия, имя, отчество, дата рождения, пол, гражданство, место рождения, вид документа, удостоверяющего личность. Для иностранных физических лиц допускается использование букв латинского алфавита.

На странице 001 титульного листа новой формы декларации 3-НДФЛ появилось новое поле "Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)", которое в обязательном порядке заполняется всеми индивидуальными предпринимателями. Этот номер проставляется в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".

В специально отведенном поле страницы 001 титульного листа приводится количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия уполномоченного (законного) представителя, или их копий, приложенных к декларации.

При заполнении страницы 002 титульного листа указываются:

- статус налогоплательщика (новое поле) - на основании ст. 11 НК РФ определяется, является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что физические лица являются налоговыми резидентами Российской Федерации, если они фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

- место жительства в Российской Федерации - указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства;

- адрес места пребывания в Российской Федерации (новые поля) заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации. При этом приводится место, где налогоплательщик проживает временно, определяемое адресом, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона с отражением кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.

3.3. Заполнение Листа А

На страницах Листа А декларации 3-НДФЛ отражаются суммы доходов от всех источников выплаты в Российской Федерации, облагаемых по соответствующей ставке, указываемой в поле показателя 001 Листа А декларации (9, 13, 30, 35%).

Лист А декларации 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации и налогоплательщиками, не являющимися таковыми, получившими доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А декларации с данной ставкой налога. Итоговые данные отражаются в этом случае только на последнем Листе А декларации.

3.4. Заполнение Листа Б

Лист Б декларации 3-НДФЛ заполняется только налоговыми резидентами Российской Федерации.

На страницах Листа Б декларации 3-НДФЛ приводятся суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых по соответствующей ставке, указанной в поле показателя 001 Листа Б декларации (9, 13, 35%).

При получении в налоговом периоде доходов, которые облагаются в Российской Федерации по различным ставкам, налогоплательщик должен производить соответствующие расчеты на отдельных страницах Листа Б декларации 3-НДФЛ.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то налогоплательщик заполняет необходимое количество страниц Листа Б декларации 3-НДФЛ с данной ставкой налога. Итоговые данные в этом случае отражаются только на последнем Листе Б декларации.

3.5. Заполнение Листа В

Лист В декларации 3-НДФЛ заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

- физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- частными нотариусами;

- другими лицами, занимающимися частной практикой.

Для реализации права на профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 221 НК РФ, вышеперечисленные налогоплательщики обязаны представлять в налоговую инспекцию вместе с декларацией документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

Если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то они могут учесть в составе профессионального налогового вычета сумму расходов в пределах норматива в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Данное положение НК РФ не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также на нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой.

При этом налогоплательщикам надо иметь в виду, что при определении налоговой базы в отношении доходов от предпринимательской деятельности не могут одновременно учитываться документально подтвержденные расходы и расходы в пределах норматива.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В декларации и производят расчет итоговых данных на последнем Листе В декларации.

3.6. Заполнение Листов Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л

Для определения налоговой базы и суммы налога с полученных в 2005 году доходов от источников в Российской Федерации, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют следующие Листы декларации 3-НДФЛ:

- Лист Г (п. 1) - для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению согласно п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ;

- Лист Д - для расчета профессиональных налоговых вычетов по доходам в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения). При этом расходы налогоплательщика, понесенные в связи с профессиональной деятельностью, должны подтверждаться расходными документами, удостоверяющими право налогоплательщика на профессиональные налоговые вычеты, установленные п. 3 ст. 221 НК РФ;

- Лист Е - для расчета профессиональных налоговых вычетов по доходам от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ право налогоплательщика на профессиональные налоговые вычеты должно подтверждаться расходными документами;

- Лист Ж (п. 1) - для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, установленных подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (кроме ценных бумаг). Данный Лист декларации 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками при наличии у них документов, подтверждающих фактические расходы, определенные подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, которые связаны с получением доходов от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщикам на праве собственности, или документов, подтверждающих период нахождения имущества в собственности до его продажи;

- Лист Ж (п. 2) - для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг, установленных п. 3 ст. 214.1 НК РФ;

- Лист З - для расчета суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

- Лист И - для расчета суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим;

- Лист К - для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов. Если налогоплательщик, получивший в течение года стандартные налоговые вычеты у налогового агента, подает в налоговый орган декларацию в связи с получением каких-либо других вычетов (имущественных, социальных и т.д.), то для подтверждения своего права на стандартные налоговые вычеты он должен приложить к декларации 3-НДФЛ справку по форме N 2-НДФЛ, полученную от налогового агента, который предоставил стандартные вычеты;

- Лист Л - для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для определения налоговой базы и суммы налога с полученных в 2005 году доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют (при необходимости) Листы Д, Е, Ж, З, И декларации 3-НДФЛ.

Для определения налоговой базы и суммы налога с полученных в 2005 году доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаемых по ставке 35%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в п. 2 Листа Г декларации 3-НДФЛ. При этом налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного источника выплаты, заполняют необходимое количество страниц Листа Г и производят расчет итоговых данных на последней странице Листа Г декларации 3-НДФЛ.

Для расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, полученным в 2005 году и облагаемым по ставке 30%, налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, определяют общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ, в п. 1 и (или) п. 2 Листа Г декларации 3-НДФЛ. Для определения суммы расходов, уменьшающих налоговую базу, они заполняют при необходимости Листы З и И декларации 3-НДФЛ.

При заполнении Листов Д, Е, З, И декларации 3-НДФЛ налогоплательщику следует обратить внимание на то, что в специально отведенном поле отмечается, из каких источников, расположенных в Российской Федерации или за ее пределами, получены доходы. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами налогоплательщик - резидент Российской Федерации заполняет Лист Д декларации 3-НДФЛ отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам, полученным за пределами Российской Федерации.

Налогоплательщикам, заполняющим Листы Д, Е, Ж, З, И, К, Л декларации 3-НДФЛ, следует иметь в виду, что для подтверждения права на налоговые вычеты, установленные ст. 218-221 НК РФ, а также для подтверждения расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, предусмотренных ст. 214.1 настоящего Кодекса, к декларации должны быть приложены документы, позволяющие реализовать права налогоплательщика на вышеуказанные налоговые вычеты и подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.

3.7. Порядок расчета налоговой базы и суммы налога, подлежащей
уплате (доплате) бюджет (возврату из бюджета)

3.7.1 Заполнение раздела 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке 13%"

Раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" декларации 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, являвшимися в 2005 году налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими доходы, облагаемые по ставке 13%.

Для расчета общей суммы дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, используются итоговые данные:

- общая сумма дохода - согласно Листу А (подпункт 2.1) - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%;

- сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, - согласно Листу Б (подпункт 2.1) - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%;

- сумма дохода от предпринимательской деятельности и частной практики - согласно Листу В (подпункт 3.1).

Далее определяется общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, как разность общей суммы дохода и общей суммы дохода, не подлежащего налогообложению (подпункт 1.7 Листа Г декларации 3-НДФЛ).

Затем, используя заполненные ранее Листы В, Д, Е, Ж, З, И, К и Л декларации 3-НДФЛ, налогоплательщик производит расчет общей суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и определяет налоговую базу и сумму налога, исчисленного к уплате. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет, производится налогоплательщиком с учетом суммы налога, уплаченной у источника выплаты и уплаченной в виде авансовых платежей по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики (подпункт 2.4 Листа А + подпункт 3.4 Листа В декларации 3-НДФЛ), уплаченной налогоплательщиком на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченной налогоплательщиком самостоятельно, и суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в Российской Федерации (подпункт 2.4 Листа Б декларации).

Аналогично определяется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, однако при ее расчете не учитывается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету в Российской Федерации.

3.7.2. Заполнение раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке 30%"

Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%" декларации 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, не являвшимися в 2005 году налоговыми резидентами Российской Федерации. Для расчета общей суммы дохода используются итоговые данные общей суммы дохода согласно Листу А декларации 3-НДФЛ (подпункт 2.1), затем определяется общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению (подпункт 1.7 Листа Г + подпункт 2.1 Листа Г декларации), а также сумма расходов, уменьшающих налоговую базу (подпункт 4.3 Листа З + подпункт 4.3 Листа И декларации). Здесь же производится расчет налоговой базы и отражается сумма налога, исчисленного к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А декларации 3-НДФЛ.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), производится налогоплательщиком с учетом суммы налога, уплаченного у источника выплаты (подпункт 2.4 Листа А декларации), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченного налогоплательщиком самостоятельно.

3.7.3. Заполнение раздела 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке 35%"

Раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" декларации 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, являвшимися в 2005 году налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими доходы, облагаемые налогом по ставке 35%. Общая сумма дохода рассчитывается на основании итоговых данных согласно Листу А (подпункт 2.1) декларации 3-НДФЛ - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации и облагаемым налогом по ставке 35%, а также итоговых данных по сумме дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, согласно Листу Б (подпункт 2.1) декларации - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 35%.

В разделе 3 декларации 3-НДФЛ отражается сумма дохода, не подлежащего налогообложению, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г декларации. Далее рассчитываются налоговая база и сумма налога, исчисленная к уплате, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б декларации 3-НДФЛ.

С учетом суммы налога, уплаченного у источника выплаты (подпункт 2.4 Листа А декларации 3-НДФЛ), уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченного налогоплательщиком самостоятельно, и суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в Российской Федерации (подпункт 2.4 Листа Б декларации), налогоплательщик рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета). Однако при расчете суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, не учитывается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету в Российской Федерации.

3.7.4. Заполнение раздела 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке 9%"

Раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%" декларации 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, являвшимися в 2005 году налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими доходы, которые облагаются налогом по ставке 9%. Сначала рассчитывается общая сумма дохода, для чего используются итоговые данные Листа А декларации 3-НДФЛ (подпункт 2.1) - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 9%, а также итоговые данные по сумме дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, Листа Б декларации (подпункт 2.1) - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 9%.

Здесь же рассчитывается сумма налога к уплате. Затем с учетом суммы налога, уплаченного у источника выплаты (подпункт 2.4 Листа А декларации 3-НДФЛ), уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченного налогоплательщиком самостоятельно, и суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в Российской Федерации (подпункт 2.4 Листа Б декларации), налогоплательщик рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета).

3.7.5. Заполнение разделов 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате
(доплате)/возврату по всем видам доходов" и 6 "Суммы налога, подлежащие
уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета"

Закончив заполнение соответствующих разделов декларации 3-НДФЛ по расчету налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, налогоплательщик заполняет раздел 5, где производит расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета по всем видам доходов.

В разделе 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" налогоплательщик отражает суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета, с указанием кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации и кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (код по ОКАТО). С 1 января 2006 года налогоплательщик применяет КБК, приведенные в приложении 2 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".

Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании приведенных в соответствующих разделах декларации 3-НДФЛ расчетов налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам 9, 13, 30, 35%, а также согласно Листу А и (или) Листу В декларации в зависимости от полученного дохода в течение налогового периода.

Если у налогоплательщика по итогам налогового периода возникла обязанность по уплате (доплате) в бюджет налога, то он в разделе 6 декларации 3-НДФЛ указывает сумму налога, подлежащую уплате (доплате), соответствующий ей КБК и код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства. Если у налогоплательщика возникла обязанность по уплате (доплате) сумм налога по различным КБК, то он заполняет раздел 6 декларации 3-НДФЛ отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего КБК.

При возникновении у налогоплательщика по итогам налогового периода переплаты налога в бюджет он указывает в разделе 6 декларации 3-НДФЛ сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, соответствующий ей КБК, код по ОКАТО налогового агента и (или) код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства. Код по ОКАТО приводится с учетом того, в какой бюджет за 2005 год у налогоплательщика произошла переплата налога, поскольку исходя из положений ст. 78 НК РФ возврат налога производится из того бюджета, в который имела место переплата данного налога.

При необходимости налогоплательщик заполняет несколько листов раздела 6 декларации 3-НДФЛ по суммам налога, подлежащим уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, по соответствующим КБК и кодам по ОКАТО.

Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога (по одной из ставок налога), так и переплата налога в бюджет (по другой ставке налога), то он заполняет отдельные листы раздела 6 декларации 3-НДФЛ по каждой такой сумме.

Налогоплательщик может узнать код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства в налоговом органе, в который представляет декларацию 3-НДФЛ. Он проставляет код по ОКАТО налогового агента на основании п. 6 справки о доходах по форме N 2-НДФЛ, полученной от данного налогового агента. Подробную информацию о платежных реквизитах налогоплательщики могут получить в налоговых органах по месту своего учета.

4. Пример заполнения декларации 3-НДФЛ

4.1. Исходные условия примера

Максимов Дмитрий Владимирович, 1959 года рождения, постоянно проживающий в Российской Федерации (г. Москва), имеющий дочь 18 лет и сына 19 лет (платно обучающихся на дневных отделениях высших учебных заведений), принимавший в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, состоящий с февраля 2004 года на учете в инспекции ФНС России N 27 по г. Москве в качестве индивидуального предпринимателя (осуществляемый вид деятельности - оказание посреднических услуг), получил в 2005 году следующие доходы.

1. С января по декабрь Максимов Д.В. ежемесячно получал зарплату в размере 13 000 руб. в ЗАО "Звезда", где ему предоставлялись следующие стандартные налоговые вычеты:

- вычет в размере 36 000 руб. (подпункт 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- вычет на обеспечение детей в размере 3600 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В августе Максимов Д.В. получил от организации материальную помощь в сумме 6000 руб., в декабре - подарок на сумму 3000 руб.

Кроме того, на основании уведомления налогового органа о праве Максимова Д.В. на предоставление работодателем ЗАО "Звезда" в текущем налоговом периоде в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в сумме 750 000 руб., которое Максимов Д.В. получил в налоговом органе по месту жительства в феврале 2005 года, и по его заявлению работодателю с просьбой о предоставлении ему вышеуказанного имущественного налогового вычета с 1 января 2005 года налоговый агент - ЗАО "Звезда" предоставил ему имущественный вычет в сумме 121 400 руб. исходя из налогооблагаемой суммы доходов Максимова Д.В.

Квартира, по расходам на приобретение которой Максимов Д.В. заявил имущественный налоговый вычет, была приобретена в собственность у физического лица по договору купли-продажи в апреле 2004 года. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составила 1 000 000 руб., оплата за квартиру была произведена в безналичном порядке с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права собственности право собственности Максимова Д.В. на данную квартиру было зарегистрировано 13 мая 2004 года. Максимов Д.В. начал использовать право на получение имущественного налогового вычета по доходам, полученным за 2004 год. Сумма имущественного налогового вычета, предоставленного Максимову Д.В. налоговым органом по месту жительства при представлении им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004 год, составила 250 000 руб.

Налоговый агент - ЗАО "Звезда" состоит на учете в Межрегиональной инспекции ФНС России N 14 по Московской области.

2. В декабре Максимов Д.В. получил единовременную выплату от ОАО "Регион-газ" по заключенному с данной организацией в июне 2005 года договору гражданско-правового характера на выполнение работ на сумму 105 000 руб. Налоговый агент ОАО "Регион-газ" состоит на учете в инспекции ФНС России N 27 по г. Москве.

3. Сумма доходов Максимова Д.В. от предпринимательской деятельности составила 478 000 руб., произведенные расходы - 113 000 руб. (из них материальные расходы - 89 000 руб., прочие расходы - 24 000 руб.). Сумма фактически уплаченных за 2005 год авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц составила 36 400 руб. (на сумму 280 000 руб. - сумму предполагаемого дохода на 2005 год, заявленного Максимовым Д.В., - налоговый орган начислил налогоплательщику авансовые платежи и вручил налоговое уведомление).

4. Максимов Д.В. получил доход от физического лица по договору гражданско-правового характера в сумме 18 000 руб. (сдача в аренду гаража, принадлежащего Максимову Д.В. на праве собственности).

5. В апреле 2005 года Максимов Д.В. продал автомобиль, который был у него в собственности полтора года, физическому лицу за 180 000 руб.; документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение автомобиля, у Максимова Д.В. не сохранилось.

6. В июне 2005 года Максимов Д.В. продал жилой дом за 800 000 руб. и садовый домик - за 300 000 руб., которые получил по наследству 12 декабря 2003 года; право собственности Максимова Д.В. на каждый объект недвижимости в соответствии со свидетельствами о государственной регистрации права собственности было зарегистрировано 25 июня 2004 года.

7. Максимов Д.В. дважды принимал участие в конкурсах в целях рекламы товаров и получил выигрыши от ООО "Юниор" (стоимостью 1800 руб.) и от ОАО "Шанс" (стоимостью 5000 руб.).

Налоговые агенты - ООО "Юниор" и ОАО "Шанс" состоят на учете в инспекции ФНС России N 27 по г. Москве.

Кроме того, в 2005 году Максимов Д.В. заплатил за обучение своих детей на дневной форме обучения в высших учебных заведениях 83 000 руб. (в том числе за дочь - 31 000 руб., за сына - 52 000 руб.).

Так как налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, а также получил доходы от сдачи в аренду гаража, от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, то в соответствии со ст. 227, 228 и 229 НК РФ он обязан подать в территориальный налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ.

Максимов Д.В. должен отразить в декларации 3-НДФЛ все полученные в 2005 году доходы, источники их выплаты, суммы доходов, не подлежащих налогообложению, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных за налоговый период авансовых платежей и рассчитать сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по итогам налогового периода.

На основании этой налоговой декларации Максимов Д.В. вправе получить:

- социальный налоговый вычет по расходам на обучение своих детей в порядке, предусмотренном подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ;

- имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации автомобиля в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ;

- имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи жилого дома и садового домика в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ;

- имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение квартиры в порядке, предусмотренном подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

4.2. Документы, прилагаемые к декларации 3-НДФЛ

Для получения налоговых вычетов по доходам, облагаемым по ставке 13%, Максимов Д.В. должен приложить к декларации 3-НДФЛ следующие документы:

1) справки о доходах (по форме N 2-НДФЛ), полученных в 2005 году от российских налоговых агентов - ЗАО "Звезда" и ОАО "Регион-газ".

На основании п. 3 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан по заявлению налогоплательщика выдать справку о полученных налогоплательщиком доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По доходам, полученным налогоплательщиком в 2005 году, действует новая форма справки N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденная приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 20.12.2005, регистр. N 7293);

2) документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение детей:

- заявление о предоставлении социального вычета;

- копии договоров (контрактов) на обучение;

- копии лицензий или иных документов, подтверждающих статус учебных заведений, где обучаются дети налогоплательщика;

- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательным учреждениям за обучение детей; в документах должны приводиться персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

- копии свидетельства о рождении каждого ребенка.

Данные о количестве документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет (а также на имущественные и профессиональные налоговые вычеты - см. ниже), отражаются на титульном листе декларации 3-НДФЛ при указании общего количества приложенных документов;

3) документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры:

- заявление о предоставлении имущественного вычета;

- договор купли-продажи квартиры;

- акт приема-передачи квартиры;

- свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;

- платежные документы (в данном примере - банковская выписка) о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

4) заявление о предоставлении имущественного вычета и копии договоров купли-продажи автомобиля, жилого дома и садового домика для реализации права на получение имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи указанных объектов собственности;

5) письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности, с целью реализации права на профессиональные налоговые вычеты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Для правильного расчета налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщик должен определить сумму доходов в виде стоимости выигрышей от участия в конкурсах в целях рекламы товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.

Для этого налогоплательщик должен приложить к декларации справки о доходах (по форме N 2-НДФЛ), полученных в 2005 году от российских налоговых агентов - ООО "Юниор" и ОАО "Шанс".

4.3. Заполнение декларации 3-НДФЛ

4.3.1. Заполнение Листа А "Доходы от источников в Российской
Федерации, облагаемые по ставке 13%"

На Листе А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%" декларации Максимов Д.В. отражает:

- доходы, полученные в ЗАО "Звезда". Поскольку часть доходов Максимова Д.В. не облагается в ЗАО "Звезда" налогом (материальная помощь и подарок), то налогоплательщик должен заполнить п. 1 Листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению" декларации;

- доход, полученный в ОАО "Регион-газ" по договору гражданско-правового характера за выполненную работу;

- доходы от продажи автомобиля, жилого дома, садового домика. Поскольку Максимов Д.В. вправе получить по данным доходам имущественные налоговые вычеты на основании подпункта 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, он должен заполнить подпункты 1.1, 1.3, 1.6 Листа Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" декларации;

- доход, полученный от сдачи в аренду гаража.

Для заполнения Листа А Максимов Д.В. использует данные справок о доходах от российских организаций ЗАО "Звезда" и ОАО "Регион-газ" по форме N 2-НДФЛ, а также личные учетные данные.

Так как ЗАО "Звезда" и ОАО "Регион-газ" являются налоговыми агентами, то при заполнении в Листе А декларации сведений о доходах, полученных от этих налоговых агентов, Максимов Д.В. должен привести не только реквизиты каждого налогового агента, указанные в справке формы N 2-НДФЛ (наименование, ИНН/КПП), но и заполнить поле "Код по ОКАТО", значение которого должно соответствовать полю "Код ОКАТО" п. 6 "Справки о доходах физического лица за 2005 год" по форме N 2-НДФЛ, которую налоговый агент выдал налогоплательщику.

Общая сумма дохода и сумма налогооблагаемого дохода по каждому источнику выплаты должны быть перенесены соответственно из п. 5.1 и 5.2 справок о доходах. Суммы исчисленного и удержанного налога по каждому источнику выплаты переносятся соответственно из п. 5.3 и 5.4 справок о доходах.

Для расчета стандартных налоговых вычетов и имущественных налоговых вычетов, предоставленных работодателем на основании уведомления, выданного налоговым органом, Максимов Д.В. должен заполнить п. 1 и 2 Листа К "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" и Лист Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса" декларации. Данные для заполнения этих листов берутся из справки о доходах, полученной от ЗАО "Звезда".

В нашем примере сумма дохода, полученная от ЗАО "Звезда", составила 165 000 руб. [(13 000 руб. х 12 мес.) + 9000 руб.]. Сумма налогооблагаемого дохода составила 0 руб. (165 000 руб. - 36 000 руб. - 3600 руб. - 4000 руб. - 121 400 руб.). Поскольку сумма налогооблагаемого дохода равна нулю, то сумма налога к уплате налоговым агентом не исчислялась.

Сумма дохода, полученная Максимовым Д.В. от ОАО "Регион-газ", составила 105 000 руб., сумма налогооблагаемого дохода - 105 000 руб., сумма налога к уплате и уплаченная сумма налога - 13 650 руб. (105 000 руб. х 13%).

Максимов Д.В. указывает в Листе А декларации доход, полученный от сдачи в аренду гаража, в сумме 18 000 руб. В наименовании источника выплаты дохода он приводит фамилию, имя, отчество арендатора - физического лица, его ИНН (при наличии).

Кроме того, Максимов Д.В. последовательно отражает в Листе А декларации доходы, полученные от продажи автомобиля, в сумме 180 000 руб., от продажи жилого дома - в сумме 800 000 руб., от продажи садового домика - в сумме 300 000 руб. В наименованиях источников выплаты дохода по вышеуказанным сделкам он приводит фамилию, имя, отчество каждого покупателя вышеперечисленных объектов собственности, их ИНН (при наличии). Так как сведения в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13%, не помещаются на одной странице Листа А, Максимов Д.В. заполняет еще одну страницу Листа А декларации.

В связи с тем что Максимов Д.В. заявляет также имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры и социальный вычет на обучение детей, он должен произвести расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, в разделе 1 декларации 3-НДФЛ.

Так как больше доходов от источников в Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, Максимов Д.В. не получал, то он отражает итоговые данные (суммарные значения показателей п. 1 страниц Листа А) в п. 2 на второй странице Листа А декларации.

4.3.2. Заполнение Листа А "Доходы от источников в Российской
Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%"

Максимов Д.В. указывает в Листе А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%":

- доход в виде стоимости выигрыша от ООО "Юниор" - в сумме 1800 руб.;

- доход в виде стоимости выигрыша от ОАО "Шанс" - в сумме 5000 руб.

Для заполнения этого Листа А декларации Максимов Д.В. использует данные справок о доходах, полученных от российских организаций ООО "Юниор" и ОАО "Шанс". Поскольку часть доходов Максимова Д.В., полученных от этих организаций, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ, то для определения налогооблагаемой суммы дохода и суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты Максимов Д.В. должен заполнить п. 2 "Расчет сумм доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса" Листа Г декларации 3-НДФЛ.

В нашем примере сумма дохода, полученная от ООО "Юниор", составила 1800 руб., сумма дохода, не подлежащего налогообложению, - 1800 руб., сумма налогооблагаемого дохода равняется нулю; сумма налога к уплате налоговым агентом - ООО "Юниор" - не исчислялась. Сумма дохода, полученная от ОАО "Шанс", составила 5000 руб., сумма дохода, не подлежащего налогообложению, с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода (предварительно рассчитанная в п. 2 Листа Г декларации), составила 200 руб. (2000 руб. - 1800 руб.), сумма налогооблагаемого дохода - 4800 руб. (5000 руб. - 200 руб.), сумма исчисленного налога - 1680 руб. (4800 руб. х 35%), сумма налога, уплаченная в соответствии со справкой о доходах по форме N 2-НДФЛ полученной от ОАО "Шанс", - 1050 руб. Так как больше доходов, облагаемых по ставке 35%, в 2005 году Максимов Д.В. не получал, то в итоговый п. 2 Листа А декларации переносятся суммарные значения показателей п. 1 Листа А. Теперь можно произвести расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%, в разделе 3 декларации.

4.3.3. Заполнение Листа В "Доходы от предпринимательской
деятельности и частной практики"

Максимов Д.В. указывает в Листе В период осуществления предпринимательской деятельности по оказанию посреднических услуг - двенадцать месяцев 2005 года.

Сумма доходов от предпринимательской деятельности по данным учета доходов и расходов составила 478 000 руб., произведенные расходы - 113 000 руб. (из них материальные затраты - 89 000 руб., прочие расходы - 24 000 руб.).

Так как налогоплательщик осуществлял в 2005 году только один вид предпринимательской деятельности, то в итоговый пункт Листа В декларации он переносит данные показатели, а также указывает сумму начисленных налоговой инспекцией авансовых платежей на 2005 год в размере 36 400 руб. и сумму фактически уплаченных авансовых платежей на основании платежных документов в размере 36 400 руб.

4.3.4. Заполнение Листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих
налогообложению"

На Листе Г Максимов Д.В. рассчитывает общую сумму доходов, которые не облагаются налогом по ставке 13% и по ставке 35%.

Сначала он заполняет п. 1 "Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п. 28 и п. 33 ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в п. 2)" Листа Г декларации.

Из п. 3 справки о доходах, полученной от ЗАО "Звезда", Максимов Д.В. переносит в подпункт 1.1.1 Листа Г декларации сумму материальной помощи (код дохода - 2760) в размере 6000 руб., а в п. 1.1.2 этого Листа - сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, - 2000 руб.

Максимов Д.В. переносит в подпункт 1.3.1 Листа Г декларации из п. 3 справки о доходах, полученной от ЗАО "Звезда", стоимость подарка (код дохода - 2720) в сумме 3000 руб., а в подпункт 1.3.2 этого же Листа - сумму дохода, не подлежащего налогообложению по этому коду дохода, - 2000 руб. Следовательно, значение подпункта 1.7 "Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению" Листа Г декларации равно 4000 руб.

Для расчета не подлежащих налогообложению сумм доходов, полученных в виде выигрышей за участие в проводимых конкурсах в целях рекламы товаров, Максимов Д.В. заполняет п. 2 "Расчет сумм доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса" Листа Г декларации.

При заполнении п. 2 Листа Г декларации Максимов Д.В. производит расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, по каждому источнику выплаты с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если при расчете налогооблагаемого дохода от одного из источников выплаты не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 2000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода рассчитывается как разница между 2000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода. Данный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 2000 руб. при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты равна или превышает 2000 руб.

В нашем примере сумма дохода, полученная от первого источника выплаты - ООО "Юниор", составила 1800 руб., сумма дохода, не подлежащего налогообложению, - 1800 руб., сумма дохода, полученная от второго источника выплаты - ОАО "Шанс", - 5000 руб., сумма дохода, не подлежащего налогообложению с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода, - 200 руб. (2000 руб. - 1800 руб.).

Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, указываемая в п. 2.1 Листа Г декларации, равна 2000 руб.

4.3.5. Заполнение Листа Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по
доходам от продажи имущества"

Для расчета имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилого дома и садового домика, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, Максимов Д.В. заполняет подпункт 1.1.1 Листа Ж декларации, указывая в нем общую сумму дохода, полученную от продажи данных объектов, в размере 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 300 000 руб.). В подпункте 1.1.2 этого же Листа декларации Максимов Д.В. приводит сумму налогового вычета, а именно 1 000 000 руб., так как вышеуказанное имущество было получено Максимовым Д.В. по наследству и расходов по его приобретению он не понес. Так как Максимов Д.В. больше не имеет доходов, полученных от продажи объектов собственности, перечисленных в подпункте 1.1 Листа Г, то в подпункты 1.3.1 и 1.3.2 Листа Ж декларации он переносит соответственно сумму дохода от продажи жилого дома и садового домика - 1 100 000 руб. и сумму налогового вычета - 1 000 000 руб.

Для расчета имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, Максимов Д.В. заполняет подпункт 1.6 Листа Ж декларации, а именно: в подпункте 1.6.1 указывает сумму полученного дохода - 180 000 руб., в подпункте 1.6.2 - максимальную сумму налогового вычета - 125 000 руб., так как документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению автомобиля, у Максимова Д.В. не сохранились.

В итоговом подпункте 1.9 Листа Ж декларации рассчитывается общая сумма вычетов; в нашем примере она составила 1 125 000 руб.

4.3.6. Заполнение Листа К "Расчет стандартных и социальных налоговых
вычетов"

Максимов Д.В. заполняет п. 1 и 2 Листа К декларации на основе данных справки о доходах, полученной от ЗАО "Звезда", которое предоставляло ему стандартные налоговые вычеты. Значение подпункта 1.1 Листа К декларации налогоплательщик рассчитывает по данным п. 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" справки о доходах, полученной от ЗАО "Звезда".

В нашем примере налогоплательщик ежемесячно получал в ЗАО "Звезда" 13 000 руб. Следовательно, в поле "январь" он должен указать 13 000 руб., в поле "январь-февраль" - 26 000 руб. (13 000 руб. + 13 000 руб.), в поле "январь-март" - 39 000 руб., в поле "январь-апрель" - 52 000 руб. и т.д. до поля "январь-декабрь", в котором налогоплательщик должен отразить 161 000 руб. (13 000 руб. х 12 мес. + 4000 руб. + 1000 руб., с учетом налогооблагаемой суммы материальной помощи, полученной в августе, и налогооблагаемой стоимости подарка, полученного в декабре). В подпункте 1.2 Листа К отражается количество месяцев, в которых доход, исчисленный с начала года, не превысил 20 000 руб.; в нашем примере - 1 месяц.

Но поскольку Максимов Д.В. имеет право в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 218 НК РФ на стандартный вычет в размере 3000 руб. (код вычета - 105) за каждый месяц налогового периода как лицо, принимавшее участие в 1986-1987 годах в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, то значение подпункта 1.2 Листа К декларации в расчете стандартных вычетов не используется. Так как Максимов Д.В. отработал в ЗАО "Звезда" все 12 месяцев налогового периода, то он имеет право на получение стандартного вычета в размере 36 000 руб. Поскольку эта сумма не превышает итоговую сумму дохода по месяцам, приведенную в подпункте 1.1 Листа К декларации (161 000 руб.), то он отражает в подпункте 2.1 Листа К сумму вычета - 36 000 руб.

Максимов Д.В. имеет также право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей (код вычета - 101). Поскольку доход Максимова Д.В., исчисленный с начала года, превысил 40 000 руб. в апреле, то в подпункте 1.3 Листа К декларации он должен указать число 3 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 40 000 руб.). Затем Максимов Д.В. отражает в подпункте 2.4 Листа К декларации сумму вычета на детей - 3600 руб. (600 руб. х подпункт 1.3 х 2).

В подпункте 2.8 "Итого вычетов" Листа К декларации Максимов Д.В. приводит общую сумму стандартных налоговых вычетов - 39 600 руб. (36 000 руб. + 3600 руб.).

Поскольку у Максимова Д.В. имеются документы, подтверждающие его расходы на обучение детей в высших учебных заведениях на дневной форме обучения, то он должен заполнить п. 3 Листа К декларации. Фактически Максимов Д.В. уплатил за обучение детей 83 000 руб., но поскольку социальный налоговый вычет на обучение согласно подпункту 2 п. 1 ст. 219 НК РФ может приниматься в размере не более 38 000 руб. на каждого ребенка, то в подпункте 3.3 Листа К Максимов Д.В. должен указать 69 000 руб. (31 000 руб. - за дочь, 38 000 руб. - за сына).

Итоговая сумма социальных налоговых вычетов отражается Максимовым Д.В. в подпункте 3.6 Листа К декларации; в нашем примере она равняется 69 000 руб.

4.3.7. Заполнение Листа Л "Расчет имущественного налогового вычета
по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в
них, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса"

Максимов Д.В. начинает заполнение Листа Л декларации с п. 1, где указывает следующие сведения:

- наименование объекта, по которому заявлен вычет;

- адрес объекта в Российской Федерации;

- дата приобретения объекта;

- дата регистрации права собственности на объект (на основании документа, подтверждающего право собственности);

- доля в праве собственности;

- год начала использования налогового вычета;

- год, за который предоставляется налоговый вычет;

- сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1 000 000 руб.;

- сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В нашем примере год начала использования вычета - 2004, доля в праве собственности - 100%, сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры - 1 000 000 руб.

Затем Максимов Д.В. должен рассчитать в п. 2 Листа Л декларации сумму имущественного налогового вычета.

Сначала Максимов Д.В. определяет остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому он может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2005 год. В подпункте 2.1 "Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды" Листа Л декларации по строке "предоставленная налоговым органом на основании налоговой декларации" Максимов Д.В. должен указать сумму имущественного вычета в размере 250 000 руб., предоставленного ему на основании налоговой декларации за 2004 год налоговым органом по месту жительства. Далее Максимов Д.В. указывает в подпункте 2.3 Листа Л декларации сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, перешедшую с предыдущего налогового периода, - 750 000 руб. (1 000 000 руб. - 250 000 руб.), а в подпункте 2.5 Листа Л - сумму имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, предоставленную в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании налогового уведомления, выданного налоговым органом, - 121 400 руб. Таким образом, остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Максимов Д.В. может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2005 год, составит 628 600 руб. (1 000 000 руб. - 250 000 руб. - 121 400 руб.).

Значение подпункта 2.7 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления, выданного налоговым органом" Листа Л декларации рассчитывается следующим образом: суммируются значения подпункта 2.1 Листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%", а также подпункта 3.1 Листа В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики" и из полученной суммы вычитается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению (подпункт 1.7 Листа Г декларации). В нашем примере общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, составила в 2005 году 2 042 000 руб. (1 568 000 руб. + 478 000 руб. - 4000 руб.).

Затем Максимов Д.В. должен определить размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы подлежащего налогообложению дохода в размере 2 042 000 руб. он должен вычесть значения:

- подпункта 3.2 Листа В (общая сумма профессиональных налоговых вычетов в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ) - 113 000 руб.;

- подпункта 1.9 Листа Ж (общая сумма имущественного вычета по продаже жилого дома, садового домика и автомобиля) - 1 125 000 руб.;

- подпункта 2.8 Листа К (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 39 600 руб.;

- подпункта 3.6 Листа К (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 69 000 руб.;

- подпункта 2.5 Листа Л (сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом) - 121 400 руб. (на основании справки по форме N 2-НДФЛ, полученной от ЗАО "Звезда").

Таким образом, Максимов Д.В. должен указать в подпункте 2.7 Листа Л декларации разность между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (2 042 000 руб.), и общей суммой перечисленных вычетов (1 468 000 руб.) - 574 000 руб.

Так как значение подпункта 2.7 Листа Л декларации меньше остатка суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Максимов Д.В. может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2005 год (574 000 руб. < 628 600 руб.), то Максимов Д.В. должен отразить сумму 574 000 руб. в подпункте 2.8 Листа Л декларации. На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 54 600 руб. (628 600 руб. - 574 000 руб.). Эта сумма должна быть отражена в подпункте 2.10 Листа Л декларации.

4.3.8. Заполнение раздела 1

Для расчета налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), по доходам, облагаемым по ставке 13%, Максимов Д.В. должен заполнить раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" декларации, где он указывает:

- по строке 010 - общую сумму дохода в размере 2 046 000 руб.;

- по строке 020 - общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению, в размере 4000 руб.;

- по строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, в размере 2 042 000 руб.

Для расчета показателя п. 4 "Общая сумма расходов и налоговых вычетов" (строка 040) Максимов Д.В. должен просуммировать значения подпункта 3.2 Листа В (113 000 руб.), подпункта 1.9 Листа Ж (1 125 000 руб.), подпункта 2.8 Листа К (39 600 руб.), подпункта 3.6 Листа К (69 000 руб.), подпункта 2.5 Листа Л (121 400 руб.) и подпункта 2.8 Листа Л (574 000 руб.). Таким образом, значение строки 040 определилось в размере 2 042 000 руб.

Поскольку в нашем примере значения по строкам 030 и 040 раздела 1 равны, то соответственно по строкам 050 "Налоговая база" и 060 "Сумма налога, исчисленного к уплате" проставляются прочерки. Для расчета значения по строке 100 необходимо определить значение строки 070 как сумму значения подпункта 2.4 Листа А (13 650 руб. - сумма налога, удержанная ОАО "Регион-газ") и значения подпункта 3.4 Листа В (36 400 руб. - сумма фактически уплаченных авансовых платежей) и получить сумму налога к возврату из бюджета в размере 50 050 руб.

4.3.9. Заполнение раздела 3

Для расчета налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по доходам, облагаемым налогом по ставке 35%, Максимов Д.В. должен заполнить раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" декларации, где он указывает:

- по строке 010 - общую сумму дохода в размере 6800 руб. (подпункт 2.1 Листа А по соответствующей ставке налога);

- по строке 020 - общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению, в размере 2000 руб. (подпункт 2.1 Листа Г декларации);

- по строке 030 - налоговую базу в размере 4800 руб. (6800 руб. - 2000 руб.);

- по строке 040 - сумму налога, исчисленного к уплате, в размере 1680 руб. (подпункт 2.3 Листа А по соответствующей ставке налога);

- по строке 050 - сумму налога, уплаченного у источника выплаты, в размере 1050 руб. (подпункт 2.4 Листа А по соответствующей ставке налога);

- по строке 090 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, в размере 630 руб. (1680 руб. - 1050 руб.).

4.3.10. Заполнение разделов 5 и 6

После заполнения разделов 1 и 3 Максимов Д.В. должен заполнить раздел 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" декларации 3-НДФЛ.

В нашем примере по строке 010 раздела 5 налогоплательщик указывает сумму налога к возврату в размере 50 050 руб. (данные берутся из строки 100 раздела 1). По строке 020 раздела 5 Максимов Д.В. указывает сумму налога к уплате (доплате) в размере 630 руб. (данные берутся из строки 090 раздела 3).

По строке 030 Максимов Д.В. указывает итоговую сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 49 420 руб. (50 050 руб. - 630 руб.).

Максимов Д.В. заканчивает оформление декларации 3-НДФЛ заполнением раздела 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".

Максимов Д.В. должен отразить на листах раздела 6 суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет и подлежащие возврату из бюджета, по каждому КБК и коду по ОКАТО.

В нашем примере код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства Максимова Д.В. - 45293554000, код по ОКАТО налогового агента ОАО "Регион-газ" - 45296593000.

Максимов Д.В. заполняет три листа раздела 6; причем на первых двух он отмечает соответствующим знаком поле "возврат из бюджета", на третьем - поле "уплата (доплата) в бюджет".

На первом листе раздела 6 по строке 020 Максимов Д.В. указывает КБК - 18210102021011000110, по строке 030 - код по ОКАТО налогового агента ОАО "Регион-газ" - 45296593000, по строке 050 - сумму налога с доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных от налогового агента ОАО "Регион-газ", которая подлежит возврату из бюджета, в размере 13 650 руб.

На втором листе раздела 6 по строке 020 приводится КБК - 18210102022011000110, по строке 030 - код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства Максимова Д.В. - 45293554000, по строке 050 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей налога по доходам от предпринимательской деятельности в размере 36 400 руб.

Напомним, что на третьем листе раздела 6 Максимов Д.В. отмечает соответствующим знаком поле "уплата (доплата) в бюджет". По строке 020 налогоплательщик приводит КБК - 18210102040011000110, по строке 030 - код по ОКАТО муниципального образования по месту своего жительства - 45293554000, по строке 040 - сумму налога с доходов, облагаемых по ставке 35%, которая подлежит уплате (доплате) в бюджет, в размере 630 руб.

4.3.11. Заключительный этап оформления декларации

На заключительном этапе оформления декларации 3-НДФЛ Максимов Д.В. нумерует все листы декларации, указывает в верхней части всех разделов и всех листов в специально отведенных для этого полях свой ИНН, фамилию и инициалы, а также подписывает все листы в специально отведенном для этого поле в нижней части каждого листа.

Теперь ему осталось заполнить страницы титульного листа. На первой странице титульного листа Максимов Д.В. отмечает поле "физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя"; в поле "Вид документа" проставляет 1, так как декларация представляется впервые.

Далее на страницах титульного листа Максимов Д.В. приводит свои персональные данные, номер и название территориального налогового органа, в который представляется декларация, общее количество страниц декларации и количество листов приложенных к ней документов, дату заполнения декларации. Максимов Д.В. подписывает страницы титульного листа в специально отведенных для этого полях.

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0019 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|1|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                                             |   |

|                          Налоговая декларация                                                               |   |

|             по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)                                               |   |

|                                                                                                             |   |

|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)                           |   |

|                                                                                                             |   |

|       Вид /--\ /--\                                                                       /-----------\     |   |

| документа |1 |/|  |                                            Отчетный налоговый период  | 2| 0| 0| 5|     |   |

|           \--/ \--/                                                                       \-----------/     |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                             /-----------\   |   |

|Представляется в  Инспекцию ФНС России N 27 по г. Москве                                 код | 7| 7| 2| 7|   |   |

|                -------------------------------------------------------------------------    \-----------/   |   |

|                                      (наименование налогового органа)                                       |   |

|                  /--\                      /--\             /--\          /--\           /--\           /--\|   |

| физическим лицом,|  |    физическим лицом, |V |  нотариусом,|  |адвокатом,|  |иностранным|  |   иным    |  ||   |

| получившим доходы\--/  зарегистрированным в\--/ занимающимся\--/учредившим\--/ физическим\--/ физическим\--/|   |

| от налоговых агентов   качестве индивидуального    частной       адвокатский      лицом          лицом      |   |

|                            предпринимателя        практикой      кабинет                                    |   |

|                                                                                                             |   |

|                           (нужное отметить знаком V)                                                        |   |

|                                                                                                             |   |

|          /-----------------------------------------------------------------\                                |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                                |   |

|          \-----------------------------------------------------------------/                                |   |

|          /-----------------------------------------------------------------\                                |   |

| Имя      |Д|м|и|т|р|и|й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                                |   |

|          \-----------------------------------------------------------------/                                |   |

|          /-----------------------------------------------------------------\                                |   |

| Отчество |В|л|а|д|и|м|и|р|о|в|и|ч| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                                |   |

|          \-----------------------------------------------------------------/                                |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

| Основной государственный регистрационный номер индивидуального /-----------------------------\              |   |

| предпринимателя (ОГРНИП)                                       |3|0|5|5|0|0|3|0|9|0|9|9|9|8|7|              |   |

|                                                                \-----------------------------/              |   |

|                      /---\  /---\  /-------\                                                                |   |

| Дата рождения        |0|1|  |0|1|  |1|9|5|9|                                                                |   |

|                      \---/  \---/  \-------/                                                                |   |

|                      /-\      /-\                                                                           |   |

| Пол              Муж |V|   Жен| | (нужное отметить знаком V)                                                |   |

|                      \-/      \-/                                                                           |   |

|                                                                                                 /--------\  |   |

| Гражданство     Россия                                                                          |  |  |  |  |   |

|             ----------------------------------------------------------------------------------  \--------/  |   |

| Место рождения    г. Москва                                                                                 |   |

|               ---------------------------------------------------------------------------------   /-----\   |   |

| Вид документа, удостоверяющего личность   Паспорт гражданина РФ                     Код документа | 2| 1|   |   |

|                                         -------------------------------------------               \-----/   |   |

| Серия и номер документа, удостоверяющего личность  45 02 233050                                             |   |

|                                                  ---------------------------------------------------------  |   |

| Кем выдан   10 о/м ОВД района "Тверской" УВД ЦАО г. Москвы                                                  |   |

|          -------------------------------------------------------------------------------------------------- |   |

|                      /---\  /---\  /-------\                                                                |   |

| Дата выдачи          |0|1|  |0|1|  |2|0|0|5|                                                                |   |

| документа            \---/  \---/  \-------/                                                                |   |

|                                                                                                             |   |

| Данная декларация составлена на /-----\ страницах   с приложением подтверждающих /-----\                    |   |

|                                 | |1|6|                            документов на | |7|7| листах             |   |

|                                 \-----/                                          \-----/                    |   |

| ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- |   |

|   Достоверность и полноту сведений,        |                                                                |   |

| указанных на данной странице, подтверждаю: | Заполняется работником налогового органа                       |   |

|                                            | Сведения о представлении налоговой декларации                  |   |

|                                            |                                                                |   |

|      /--\                        /--\      |                                                                |   |

| лично|  | законный представитель |  |      |                                                                |   |

|      \--/                        \--/      |                                                                |   |

|        (нужное отметить знаком V)          | Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)      |   |

| Подпись    _________________________       |       /--\         /--\                           /--\         |   |

|      /---\  /---\  /-------\               | лично |  | по почте|  |  уполномоченным (законным)|  |         |   |

| Дата |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               |       \--/         \--/             представителем\--/         |   |

|      \---/  \---/  \-------/               |       /--------\                                               |   |

|                                            |    на |  |  |  |   страницах                                   |   |

|                                            |       \--------/                                               |   |

|                                            |                                            /-----\             |   |

|                                            | с приложением подтверждающих документов на | | | | листах      |   |

|                                            |                                            \-----/             |   |

|                                            |                                                                |   |

|                                            | Дата представления   /---\  /---\  /-------\                   |   |

|                                            | декларации           | | |  | | |  | | | | |                   |   |

|                                            |                      \---/  \---/  \-------/                   |   |

|                                            |                         /---------------------\                |   |

|                                            | Зарегистрирована за N   | | | | | | | | | | | |                |   |

|                                            |                         \---------------------/                |   |

|                                            |    _____________________    ____________________               |   |

|-\                                          |         Фамилия, И.О.             Подпись                      | /-|

| |                                                                                                           | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0026 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|2|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|  Статус налогоплательщика                                                                                   |   |

|           /--------------------------------------------------------------------------------------\          |   |

|           |физическое лицо - налоговый резидент | V| физическое лицо, не являющееся налоговым |  |          |   |

|           |Российской Федерации                 |  | резидентом Российской Федерации          |  |          |   |

|           \--------------------------------------------------------------------------------------/          |   |

|                                   (нужное отметить знаком V)                                                |   |

|  Место жительства в Российской Федерации:                                                                   |   |

|                  /-----------------\                                                                        |   |

|  Почтовый индекс | 1| 2| 7| 0| 0| 0|                                                                        |   |

|                  \-----------------/                                                             /-----\    |   |

|  Субъект Российской Федерации  г. Москва                                             Код региона | 7| 7|    |   |

|                              -----------------------------------------------------               \-----/    |   |

|  Район _________________________________________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Город  ________________________________________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Населенный пункт (село, поселок и т.д.)________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Улица (проспект, переулок и т.д.)     Профсоюзная                                                          |   |

|                                   ------------------------------------------------------------------------  |   |

|  Номер дома (владения)           5                       Номер корпуса (строения)             а             |   |

|                        ---------------------------                                -----------------------   |   |

|  Номер квартиры    199                                                                                      |   |

|                 -----------------------------------------------------------------------------------------   |   |

|  Код города и номер контактного телефона:      служебный  (495)7377377  домашний    (495)3222322            |   |

|                                                          -------------            ----------------------    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Адрес места пребывания в Российской Федерации:                                                             |   |

|                  /-----------------\                                                                        |   |

|  Почтовый индекс |  |  |  |  |  |  |                                                                        |   |

|                  \-----------------/                                                             /-----\    |   |

|  Субъект Российской Федерации_____________________________________________________   Код региона |  |  |    |   |

|                                                                                                  \-----/    |   |

|  Район _________________________________________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Город  ________________________________________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Населенный пункт (село, поселок и т.д.)________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Улица (проспект, переулок и т.д.)______________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Номер дома (владения) ___________________________       Номер корпуса (строения) ______________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Номер квартиры ________________________________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Код города и номер контактного телефона:      служебный  (   )         домашний    (   )                   |   |

|                                                          -------------            ----------------------    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Адрес места жительства за пределами Российской Федерации                                                   |   |

| ________________________________________________________________________________________________________    |   |

| ________________________________________________________________________________________________________    |   |

| ________________________________________________________________________________________________________    |   |

| ________________________________________________________________________________________________________    |   |

|                                                                                                             |   |

|  Код страны, код города и номер контактного телефона:                                                       |   |

|                                                                                                             |   |

|  Служебный   (   -   )                                   домашний     (   -   )                             |   |

|            ----------------------------------------                -------------------------------------    |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0033 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|3|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00001  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|        Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%                  |   |

|                                                                                                             |   |

|/---------------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

|| N  |                          Показатели                          |  Код   |Значение показателей (руб., |  |   |

||п/п |                                                              | строки |           коп.)            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||     I Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%                              |  |   |

||---------------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 1  |Общая сумма дохода                                            |  010   |          2046000,00        |  |   |

||    |(пп. 2.1 Листа А + пп. 2.1 Листа Б + пп. 3.1 Листа В)         |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 2  |Общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению            |  020   |             4000,00        |  |   |

||    |(пп. 1.7 Листа Г)                                             |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 3  |Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению               |  030   |         2042000,00         |  |   |

||    |(Вычтите строку 020, из строки 010)                           |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |II Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу                                   |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 4  |Общая сумма расходов и налоговых вычетов                      |  040   |        2042000,00          |  |   |

||    |(пп. 3.2 Листа В + пп. 2.2 Листа Д + пп. 2.2 Листа Е +        |        |                            |  |   |

||    |пп. 1.9 Листа Ж + пп. 2.3 Листа Ж + пп. 4.3 Листа З +         |        |                            |  |   |

||    |пп. 4.3 Листа И + пп. 2.8 Листа К + пп. 3.6 Листа К +         |        |                            |  |   |

||    |пп. 2.5 Листа Л + пп. 2.6 Листа Л + пп. 2.8 Листа Л +         |        |                            |  |   |

||    |пп. 2.9 Листа Л)                                              |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |III Расчет налоговой базы                                                                           |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 5  |Налоговая база                                                |  050   |                  -         |  |   |

||    |(Вычтите строку 040 из строки 030.  Если  результат  получился|        |                            |  |   |

||    |отрицательным, то по данной строке ставится прочерк)          |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |IV Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату                             |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 6  |Сумма налога, исчисленного к уплате                           |  060   |                  -         |  |   |

||    |(Умножьте значение строки 050 на 0,13)                        |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 7  |Общая  сумма  налога,  уплаченного  у  источника     выплаты и|  070   |                50050       |  |   |

||    |уплаченного в виде авансовых платежей                         |        |                            |  |   |

||    |(пп. 2.4 Листа А + пп. 3.4 Листа В)                           |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 8  |Общая  сумма  налога,  уплаченного  на  основании   налогового|  080   |                            |  |   |

||    |уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также|        |                            |  |   |

||    |уплаченного налогоплательщиком самостоятельно                 |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 9  |Сумма   налога,   уплаченная   в   иностранных   государствах,|  090   |                            |  |   |

||    |подлежащая зачету в Российской Федерации                      |        |                            |  |   |

||    |(пп. 2.4 Листа Б)                                             |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 10 |Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета                  |  100   |                50050       |  |   |

||    |(Вычтите строку 060 из суммы строк 070 и  080.  Если  значение|        |                            |  |   |

||    |строки 060 больше или равно сумме строк 070 и 080, то в строке|        |                            |  |   |

||    |100 ставится прочерк)                                         |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 11 |Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет          |  110   |                     -      |  |   |

||    |(Вычтите сумму строк 070,  080  и  090  из  строки   060. Если|        |                            |  |   |

||    |значение строки 060 меньше суммы строк 070, 080 и  090,  то в |        |                            |  |   |

||    |строке 110 ставится прочерк)                                  |        |                            |  |   |

|\---------------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0057 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|4|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00003  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|         Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%                 |   |

|                                                                                                             |   |

|/---------------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

|| N  |                          Показатели                          |  Код   |    Значение показателей    |  |   |

||п/п |                                                              | строки |        (руб., коп.)        |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |I Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 35%                                                     |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 1  |Общая сумма дохода                                            |  010   |         6800,00            |  |   |

||    |(пп. 2.1 Листа А + пп. 2.1 Листа Б)                           |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |II Общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению                                               |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 2  |Общая сумма дохода                                            |  020   |          2000,00           |  |   |

||    |(пп. 2.1 Листа Г)                                             |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |III Расчет налоговой базы                                                                           |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 3  |Налоговая база                                                |  030   |         4800,00            |  |   |

||    |(Вычтите строку 020 из строки 010.  Если  результат  получился|        |                            |  |   |

||    |отрицательным, то в данной строке ставится прочерк)           |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |IV Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату                             |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 4  |Сумма налога, исчисленного к уплате                           |  040   |        1680                |  |   |

||    |(пп. 2.3 Листа А + пп. 2.3 Листа Б)                           |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 5  |Сумма налога, уплаченного у источника выплаты                 |  050   |        1050                |  |   |

||    |(пп. 2.4 Листа А)                                             |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 6  |Общая  сумма  налога,  уплаченного  на  основании   налогового|  060   |          -                 |  |   |

||    |уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также|        |                            |  |   |

||    |уплаченного налогоплательщиком самостоятельно                 |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 7  |Сумма   налога,   уплаченная   в   иностранных   государствах,|  070   |          -                 |  |   |

||    |подлежащая зачету в Российской Федерации                      |        |                            |  |   |

||    |(пп. 2.4 Листа Б)                                             |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 8  |Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета                  |  080   |          -                 |  |   |

||    |(Вычтите строку 040 из суммы строк 050 и  060.  Если  значение|        |                            |  |   |

||    |строки 040 больше или равно сумме строк 050 и 060, то в строке|        |                            |  |   |

||    |080 ставится прочерк)                                         |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 9  |Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет          |  090   |         630                |  |   |

||    |(Вычтите сумму строк 050,  060  и  070  из  строки   040. Если|        |                            |  |   |

||    |значение строки 040 меньше суммы строк 050, 060 и  070,   то в|        |                            |  |   |

||    |строке 090 ставится прочерк)                                  |        |                            |  |   |

|\---------------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0071 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|5|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00005  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|               Раздел 5. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату                            |   |

|                                      по всем видам доходов                                                  |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|/---------------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

|| N  |                          Показатели                          |  Код   |    Значение показателей    |  |   |

||п/п |                                                              | строки |           (руб.)           |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |I  Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам                                          |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 1  |Общая сумма налога к возврату                                 |  010   |         50050              |  |   |

||    |(строка 100 раздела 1 + строка 090  раздела  2  +   строка 080|        |                            |  |   |

||    |раздела 3 + строка 070 раздела 4)                             |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 2  |Общая сумма налога к уплате (доплате)                         |  020   |          630               |  |   |

||    |(строка 110 раздела 1 + строка 100  раздела  2  +   строка 090|        |                            |  |   |

||    |раздела 3 + строка 080 раздела 4)                             |        |                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||    |II  Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату                            |  |   |

||----+----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

|| 3  |Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета         |  030   |         49420              |  |   |

||    |(Вычтите строку 020 из строки 010. Если  значение  строки  020|        |                            |  |   |

||    |больше или равно значению строки 010, то в строке 030 ставится|        |                            |  |   |

||    |прочерк)                                                      |        |                            |  |   |

||----+--------------------------------------------------------------+--------+----------------------------|  |   |

|| 4  |Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет |  040   |            -               |  |   |

||    |(Вычтите строку 010 из строки 020. Если  значение  строки  020|        |                            |  |   |

||    |меньше значения строки 010, то в строке 040 ставится прочерк) |        |                            |  |   |

|\---------------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0088 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|6|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00006  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|              Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату                          |   |

|                                       из бюджета                                                            |   |

|                                                                                                             |   |

|                                       /--\                            /--\                                  |   |

| (Код строки 010)                      |  |                            | V|                                  |   |

|                                       \--/                            \--/                                  |   |

| (нужное отметить знаком V)   уплата (доплата) в бюджет         возврат из бюджета                           |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Показатели                  Код                      Значения показателей                              |   |

|                                 строки                                                                      |   |

|                                        /---------------------------------------\                            |   |

| Код бюджетной классификации      020   |1|8|2|1|0|1|0|2|0|2|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0|                            |   |

|                                        \---------------------------------------/                            |   |

|                                        /---------------------\                                              |   |

| Код по ОКАТО                     030   |4|5|2|9|6|5|9|3|0|0|0|                                              |   |

|                                        \---------------------/                                              |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога, подлежащая               /-----------------------------\                                      |   |

| уплате (доплате) в бюджет        040   | | | | | | | | | | | | | | |-|                                      |   |

|                                        \-----------------------------/                                      |   |

| Сумма налога, подлежащая               /-----------------------------\                                      |   |

| возврату из бюджета              050   | | | | | | | | | | |1|3|6|5|0|                                      |   |

|                                        \-----------------------------/                                      |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0088 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|7|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00006  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|              Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату                          |   |

|                                       из бюджета                                                            |   |

|                                                                                                             |   |

|                                       /--\                            /--\                                  |   |

| (Код строки 010)                      |  |                            | V|                                  |   |

|                                       \--/                            \--/                                  |   |

| (нужное отметить знаком V)   уплата (доплата) в бюджет         возврат из бюджета                           |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Показатели                  Код                      Значения показателей                              |   |

|                                 строки                                                                      |   |

|                                        /---------------------------------------\                            |   |

| Код бюджетной классификации      020   |1|8|2|1|0|1|0|2|0|2|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0|                            |   |

|                                        \---------------------------------------/                            |   |

|                                        /---------------------\                                              |   |

| Код по ОКАТО                     030   |4|5|2|9|3|5|5|4|0|0|0|                                              |   |

|                                        \---------------------/                                              |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога, подлежащая               /-----------------------------\                                      |   |

| уплате (доплате) в бюджет        040   | | | | | | | | | | | | | | |-|                                      |   |

|                                        \-----------------------------/                                      |   |

| Сумма налога, подлежащая               /-----------------------------\                                      |   |

| возврату из бюджета              050   | | | | | | | | | | |3|6|4|0|0|                                      |   |

|                                        \-----------------------------/                                      |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0088 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|8|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00006  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|              Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату                          |   |

|                                       из бюджета                                                            |   |

|                                                                                                             |   |

|                                       /--\                            /--\                                  |   |

| (Код строки 010)                      | V|                            |  |                                  |   |

|                                       \--/                            \--/                                  |   |

| (нужное отметить знаком V)   уплата (доплата) в бюджет         возврат из бюджета                           |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Показатели                  Код                      Значения показателей                              |   |

|                                 строки                                                                      |   |

|                                        /---------------------------------------\                            |   |

| Код бюджетной классификации      020   |1|8|2|1|0|1|0|2|0|2|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0|                            |   |

|                                        \---------------------------------------/                            |   |

|                                        /---------------------\                                              |   |

| Код по ОКАТО                     030   |4|5|2|9|3|5|5|4|0|0|0|                                              |   |

|                                        \---------------------/                                              |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога, подлежащая               /-----------------------------\                                      |   |

| уплате (доплате) в бюджет        040   | | | | | | | | | | | | |6|3|0|                                      |   |

|                                        \-----------------------------/                                      |   |

| Сумма налога, подлежащая               /-----------------------------\                                      |   |

| возврату из бюджета              050   | | | | | | | | | | | | | | | |                                      |   |

|                                        \-----------------------------/                                      |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0095 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|0|9|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00007  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                     Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации,                                    |   |

|                          облагаемые налогом по ставке (001)   13%                                           |   |

|                                                              -----                                          |   |

| 1. Расчет сумм доходов и налога                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)     50037777777/ КПП (020) 500301001/ Код по ОКАТО(021) 46228000000      |   |

|                                       ------------            ---------                    ------------     |   |

| Наименование источника выплаты дохода                                                                       |   |

| (030)                                     ЗАО "Звезда"                                                      |   |

|                                        ----------------------------------------------------------------     |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)         165000    руб   00   коп. Сумма облагаемого дохода (050) ..........руб..... коп. |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога к уплате (060)  ....................руб.    Сумма налога уплаченная (070)................ руб. |   |

|                                                                                                             |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)     7727888888/ КПП (020) 772701001/ Код по ОКАТО (021) 45296593000      |   |

|                                        ----------            ---------                     -----------      |   |

| Наименование источника выплаты дохода                                                                       |   |

| (030)              ОАО "Регион-газ"                                                                         |   |

|---------------------------------------------------------------------------------------------------------    |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)    105000         руб   00   коп. Сумма облагаемого дохода (050)    105000 руб..... коп. |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога к уплате (060)              13650   руб.    Сумма налога уплаченная (070)   13650         руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010) 540277777777    / КПП (020)............../ Код по ОКАТО (021)........... |   |

|                                                                                                             |   |

| Наименование источника выплаты дохода  (030)          Тузов Сергей Алексеевич                               |   |

|                                            -----------------------------------------------------------------|   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)         18000     руб   00   коп. Сумма облагаемого дохода (050) ..........руб..... коп. |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога к уплате (060)  ....................руб.    Сумма налога уплаченная (070)................ руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)  54035555555    / КПП (020)............../ Код по ОКАТО (021)........... |   |

|                                                                                                             |   |

| Наименование источника выплаты дохода (030) Гибадуллин Алексей Заурович                                     |   |

|                                            -----------------------------------------------------------------|   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)         180000    руб.  00   коп. Сумма облагаемого дохода (050) ..........руб..... коп. |   |

|                     ----------------     -----                                                              |   |

| Сумма налога к уплате (060)  ....................руб.    Сумма налога уплаченная (070)................ руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| 2. Итоговые результаты                                                                                      |   |

|                                                                                                             |   |

| 2.1. Общая сумма                                       2.2. Общая сумма                                     |   |

| дохода                                                 облагаемого дохода                                   |   |

| (080) ............................. руб........ коп.   (090)             .....................руб..... коп. |   |

| 2.3. Сумма налога к уплате (100) ...............руб.   2.4. Сумма налога уплаченная (110) .............руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0095 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|1|0|                                                 |   |

|                                                     \-----/                                                 |   |

|                                                                                       Форма по КНД 1151020  |   |

|                                                                                               Раздел 00007  |   |

|          /-------------------------------------------------------------\   /--\   /--\                      |   |

| Фамилия  |М|а|к|с|и|м|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| Д| О.| В|                      |   |

|          \-------------------------------------------------------------/   \--/   \--/                      |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                     Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации,                                    |   |

|                          облагаемые налогом по ставке (001)   13%                                           |   |

|                                                              -----                                          |   |

| 1. Расчет сумм доходов и налога                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)     772100120025/КПП (020)          / Код по ОКАТО(021)                  |   |

|                                       ------------            ---------                    ------------     |   |

| Наименование источника выплаты дохода                                                                       |   |

| (030)                                     Бурдонов Иван Владимирович                                        |   |

|                                        ----------------------------------------------------------------     |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)         800000    руб   00   коп. Сумма облагаемого дохода (050) ..........руб..... коп. |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога к уплате (060)  ....................руб.    Сумма налога уплаченная (070)................ руб. |   |

|                                                                                                             |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)  772155555555 / КПП (020)          / Код по ОКАТО (021)                  |   |

|                                        ----------            ---------                     -----------      |   |

| Наименование источника выплаты дохода                                                                       |   |

| (030)              ОАО "Регион-газ"                                                                         |   |

|---------------------------------------------------------------------------------------------------------    |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)    300000         руб   00   коп. Сумма облагаемого дохода (050)           руб..... коп. |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога к уплате (060)                      руб.    Сумма налога уплаченная (070)                 руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)                 / КПП (020)............../ Код по ОКАТО (021)........... |   |

|                                                                                                             |   |

| Наименование источника выплаты дохода  (030)                                                                |   |

|                                            -----------------------------------------------------------------|   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)                   руб   00   коп. Сумма облагаемого дохода (050) ..........руб..... коп. |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма налога к уплате (060)  ....................руб.    Сумма налога уплаченная (070)................ руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| ИНН источника выплаты дохода (010)                 / КПП (020)............../ Код по ОКАТО (021)........... |   |

|                                                                                                             |   |

| Наименование источника выплаты дохода (030)                                                                 |   |

|                                            -----------------------------------------------------------------|   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| Сумма дохода (040)                   руб.       коп. Сумма облагаемого дохода (050) ..........руб..... коп. |   |

|                     ----------------     -----                                                              |   |

| Сумма налога к уплате (060)  ....................руб.    Сумма налога уплаченная (070)................ руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

| 2. Итоговые результаты                                                                                      |   |

|                                                                                                             |   |

| 2.1. Общая сумма                                       2.2. Общая сумма                                     |   |

| дохода                                                 облагаемого дохода                                   |   |

| (080)         1568000               руб 00      коп.   (090)             .....................руб..... коп. |   |

| 2.3. Сумма налога к уплате (100) ...............руб.   2.4. Сумма налога уплаченная (110) .............руб. |   |

| ........................................................................................................... |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|                                                                                                             |   |

|      Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                           |   |

|                                                                       /---\  /---\  /-------\               |   |

|-\    Подпись  _________________________________________  Дата         |3|0|  |0|1|  |2|0|0|6|               | /-|

| |                                                                     \---/  \---/  \-------/               | | |

\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

| |  штрих-код | |            /-----------------------\                                                       |   |

|-/  5102 0095 \-/       ИНН  |7|7|2|7|1|0|0|0|0|0|1|0|                                                       |   |

|                             \-----------------------/                                                       |   |

|                                                     /-----\                                                 |   |

|                                                Стр. |0|1|1|                                                 |   |

|