Налоговое законодательство Брянской области и Республики Марий Эл ("Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2006 г.)

Налоговое законодательство Брянской области и Республики Марий Эл*(1)

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|  Налог   |Основание взимания, налогоплательщики, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога,|

|          |налоговые льготы                                                                       |

|          |---------------------------------------------------------------------------------------|

|          |                 Брянская область                 |        Республика Марий Эл         |

|----------+--------------------------------------------------+------------------------------------|

|Транспорт-|Налог   введен   Законом   Брянской   области   от|Налог   введен   Законом  Республики|

|ный налог |09.11.2002 N 82-З "О транспортном налоге".        |Марий  Эл от  28.11.2002  N 25-З  "О|

|          |Налоговым  периодом является  календарный год, от-|транспортном налоге".               |

|          |четными периодами для организаций - I квартал, по-|Налоговым периодом является календа-|

|          |лугодие и 9 месяцев*(2).                          |рный  год, отчетными  периодами  для|

|          |                                                  |организаций  - I, II и III кварталы.|

|          |Порядок уплаты налога (авансовых платежей) и пред-|Порядок  уплаты   налога  (авансовых|

|          |ставления  деклараций (расчетов по  текущим плате-|платежей) и представления деклараций|

|          |жам)                                              |(расчетов по авансовым платежам)    |

|          |Организации по итогам  отчетных периодов уплачива-|Организации  по   итогам  налогового|

|          |ют авансовые платежи и представляют расчеты по ним|(отчетного)  периода  самостоятельно|

|          |не позднее 20-го числа месяца, следующего за соот-|исчисляют  сумму  налога  (авансовых|

|          |ветствующим отчетным периодом. По итогам налогово-|платежей по налогу) в соответствии с|

|          |го периода налог уплачивается и  декларация предс-|главой 28  НК РФ. Авансовые  платежи|

|          |тавляется не позднее 1 февраля года, следующего за|уплачиваются и расчеты по ним предс-|

|          |истекшим  налоговым  периодом. Физические лица уп-|тавляются не позднее последнего чис-|

|          |лачивают налог на основании  уведомлений.         |ла  месяца, следующего  за  истекшим|

|          |Годовая сумма  налога определяется исходя из нало-|отчетным  периодом. Налог  по итогам|

|          |говой  базы, сложившейся в  течение налогового пе-|налогового  периода уплачивается  не|

|          |риода до 1 мая. По  итогам налогового периода про-|позднее 15 февраля  года, следующего|

|          |изводят перерасчет. Налог уплачивают равными доля-|за  истекшим налоговым периодом. На-|

|          |ми  в два срока: не позднее  1 июля и 1 декабря  в|логовые декларации представляются не|

|          |виде авансового платежа и по итогам налогового пе-|позднее  1 февраля  года, следующего|

|          |риода - не позднее 1  июля года, следующего за ис-|за истекшим налоговым периодом.     |

|          |текшим налоговым периодом.                        |Физические лица уплачивают авансовые|

|          |Ставки налога  в большинстве случаев в 1, 2-5  раз|платежи по налогу в размере 70% сум-|

|          |превышают установленные статьей 361 НК РФ.        |мы  налога, исчисленного  за текущий|

|          |От уплаты налога освобождаются, в частности:      |налоговый период, не позднее 1 авгу-|

|          |- Герои Советского  Союза, Герои РФ, Герои  Социа-|ста  текущего налогового периода  на|

|          |листического Труда, граждане, награжденные орденом|основании  налогового   уведомления.|

|          |Славы  трех степеней, орденом Трудовой  Славы трех|Налоговые  органы  должны  направить|

|          |степеней, почетные граждане Брянской области;     |уведомление не  позднее  30 дней  до|

|          |- общественные организации, осуществляющие  подго-|наступления срока платежа. Для физи-|

|          |товку парашютистов, пилотов-любителей, - в отноше-|ческих лиц, которые не были своевре-|

|          |нии летательных аппаратов;                        |менно  привлечены  к уплате  налога,|

|          |- предприятия, в  состав которых входят  подсобные|налог может  быть исчислен не  более|

|          |сельхозпроизводства,  -  в  отношении  спецтехники|чем за три предшествующих года.     |

|          |(тракторов, самоходных комбайнов  всех марок, спе-|Ставки налога  в большинстве случаев|

|          |циальных  автомашин: молоковозов, скотовозов, спе-|в 5 раз превышают установленные ста-|

|          |циальных автомашин для  перевозки птицы, машин для|тьей 361 НК РФ.                     |

|          |перевозки и внесения минеральных  удобрений, вете-|От уплаты налога освобождаются:     |

|          |ринарной  помощи, технического  обслуживания), ис-|- организации, занимающиеся произво-|

|          |пользуемой  на   сельхозработах  для  производства|дством  сельскохозяйственной продук-|

|          |сельхозпродукции;                                 |ции (сельскохозяйственные товаропро-|

|          |- участники и инвалиды ВОВ, имеющие легковые авто-|изводители), - в отношении зарегист-|

|          |мобили  с мощностью  двигателя  до 100 л.с. (73,55|рированных на них грузовых автомоби-|

|          |кВт) включительно, мотоциклы  и мотороллеры с мощ-|лей, используемых  для  производства|

|          |ностью  двигателя до  40 л.с. (29,42  кВт) включи-|сельскохозяйственной продукции;     |

|          |тельно - в  отношении только одного  транспортного|- организации (учреждения) здравоох-|

|          |средства по выбору владельца;                     |ранения - в отношении  зарегистриро-|

|          |- общественные организации инвалидов;             |ванных на них  специальных автомоби-|

|          |- предприятия,  единственным  учредителем  которых|лей медицинской службы.             |

|          |являются общественные организации инвалидов, в ко-|Организации ЖКХ при исчислении и уп-|

|          |торых инвалиды составляют  не менее 50% от общего |лате транспортного  налога - в отно-|

|          |числа работников;                                 |шении зарегистрированных на них спе-|

|          |- учебные заведения - по сельхозтехнике, использу-|циальных автомашин применяют понижа-|

|          |емой в учебных целях;                             |ющий коэффициент 0,4.               |

|          |- автотранспортные предприятия, содержащие автоко-|При исчислении налога - в  отношении|

|          |лонны войскового типа, - в отношении спецавтомоби-|зарегистрированных на физических лиц|

|          |лей и автомобилей мобилизационного резерва, не ис-|легковых  автомобилей  мощностью  до|

|          |пользуемых  в хозяйственной деятельности предприя-|200 л.с. применяется понижающий коэ-|

|          |тия.                                              |ффициент 0,5                        |

|          |Ставка налога  по легковым автомобилям с мощностью|                                    |

|          |двигателя до 100 л.с. (73,55  кВт) включительно, а|                                    |

|          |также  по мотоциклам  и мотороллерам  с  мощностью|                                    |

|          |двигателя  до 40 л.с.  (29,42  кВт)  включительно,|                                    |

|          |принадлежащим пенсионерам, снижена на 50% (на одно|                                    |

|          |транспортное средство по их выбору).              |                                    |

|          |Ставки могут быть снижены одновременно по несколь-|                                    |

|          |ким основаниям.                                   |                                    |

|          |Ставка  транспортного налога по грузовым автомоби-|                                    |

|          |лям с  мощностью двигателя  свыше 250 л.с.  (свыше|                                    |

|          |183,9 кВт) для предприятий, выполняющих междунаро-|                                    |

|          |дные автомобильные перевозки грузов, объем которых|                                    |

|          |в общем  объеме перевозок составляет  не менее 60%|                                    |

|          |снижена на 40%                                    |                                    |

|----------+--------------------------------------------------+------------------------------------|

|Налог   на|Налог   введен   Законом   Брянской   области   от|Налог введен Законом  Республики Ма-|

|игорный   |08.10.2003  N 52-З "Об установлении ставок  налога|рий Эл от 28.11.2003 N 37-З "О став-|

|бизнес    |на игорный бизнес".                               |ках налога на игорный бизнес на тер-|

|          |                                                  |ритории Республики Марий Эл".       |

|          |Налоговые ставки:                                 |Налоговые ставки:                   |

|          |- за один игровой стол - 75 000 руб.;             |- за  один  игровой  стол  -  75 000|

|          |- за один игровой автомат - 7500 руб.;            |руб.;                               |

|          |- за одну кассу тотализатора - 75 000 руб.;       |- за  один  игровой  автомат  - 4500|

|          |- за одну кассу букмекерской конторы - 50 000 руб.|руб.;                               |

|          |                                                  |- за одну кассу тотализатора или од-|

|          |                                                  |ну  кассу  букмекерской   конторы  -|

|          |                                                  |50 000 руб.                         |

|----------+--------------------------------------------------+------------------------------------|

|Налог   на|Налог   введен   Законом   Брянской   области   от|Налог  введен   Законом   Республики|

|имущество |27.11.2003 N 79-З "О налоге на имущество организа-|Марий Эл от  28.11.2003  N  38-З  "О|

|организа- |ций".                                             |налоге на имущество  организаций  на|

|ций       |Налоговый период - календарный год. Отчетные пери-|территории Республики Марий Эл".    |

|          |оды - I квартал, полугодие и 9 месяцев.           |Налоговый период - календарный  год.|

|          |                                                  |Отчетные  периоды   -   I   квартал,|

|          |                                                  |полугодие и 9 месяцев.              |

|          |Порядок уплаты налога (авансовых платежей) и пред-|Порядок  уплаты   налога  (авансовых|

|          |ставления  деклараций (налоговых расчетов по аван-|платежей)                           |

|          |совым платежам)                                   |По итогам налогового  периода  налог|

|          |По итогам налогового периода налог уплачивается не|уплачивается до  5 апреля года, сле-|

|          |позднее срока, установленного для подачи налоговых|дующего за истекшим налоговым перио-|

|          |деклараций. В соответствии  с пунктом 3 статьи 386|дом. По итогам отчетных периодов ор-|

|          |НК РФ декларации представляются не позднее 30 мар-|ганизации  уплачивают авансовые пла-|

|          |та года, следующего  за истекшим  налоговым перио-|тежи  до 5-го числа второго  месяца,|

|          |дом. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов|следующего за  истекшим отчетным пе-|

|          |организации  уплачивают не позднее срока, установ-|риодом.                             |

|          |ленного для подачи налоговых расчетов по авансовым|Налоговые ставки:                   |

|          |платежам  за соответствующий отчетный период. Сог-|- 1,1%  -  для  сельскохозяйственных|

|          |ласно пункту 2 статьи 386 НК РФ расчеты по авансо-|товаропроизводителей;               |

|          |вым платежам представляются  не позднее 30 дней  с|- 2,2% - для прочих организаций.    |

|          |даты окончания соответствующего отчетного периода.|Сельскохозяйственным  товаропроизво-|

|          |Налоговая ставка - 2,2%.                          |дителем признается юридическое лицо,|

|          |Освобождаются от налогообложения, в частности:    |осуществляющее производство сельско-|

|          |- организации общественного транспорта, получающие|хозяйственной продукции, которая со-|

|          |субсидии из областного и (или) местных бюджетов, -|ставляет в  стоимостном выражении не|

|          |в отношении объектов подвижного состава, осуществ-|менее 70% общего объема производимой|

|          |ляющих  городские, пригородные  и  внутриобластные|продукции. От уплаты налога освобож-|

|          |междугородние пассажирские перевозки;             |даются  организации в отношении рес-|

|          |-  организации  оборонно-промышленного  комплекса,|публиканских автомобильных дорог об-|

|          |участвующие в реализации федеральных и (или) реги-|щего  пользования, а  также  муници-|

|          |ональных программ, соглашений администрации облас-|пальных, ведомственных  дорог и соо-|

|          |ти с Федеральной службой по Рособоронзаказу, Феде-|ружений на них                      |

|          |ральным  агентством по  промышленности, ФГУП "Рос-|                                    |

|          |оборонэкспорт", - в отношении  объектов, участвую-|                                    |

|          |щих в  реализации указанных  программ и соглашений|                                    |

|          |по утвержденному администрацией области перечню;  |                                    |

|          |- организации  железнодорожного транспорта - в от-|                                    |

|          |ношении подвижного  состава, обеспечивающего пере-|                                    |

|          |возки пассажиров в пригородном железнодорожном со-|                                    |

|          |общении;                                          |                                    |

|          |- организации, осуществляющие газификацию за  счет|                                    |

|          |средств областного бюджета, в доле выручки от реа-|                                    |

|          |лизации работ по газификации в общей сумме выручки|                                    |

|          |от продажи товаров, работ, услуг (за минусом нало-|                                    |

|          |га на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных|                                    |

|          |обязательных платежей);                           |                                    |

|          |- организации по производству картофельного грану-|                                    |

|          |лята;                                             |                                    |

|          |- общественные организации инвалидов (в том  числе|                                    |

|          |созданные как союзы общественных организаций инва-|                                    |

|          |лидов), среди членов  которых инвалиды и их закон-|                                    |

|          |ные представители составляют не менее 80%, - в от-|                                    |

|          |ношении имущества, используемого ими для осуществ-|                                    |

|          |ления их уставной деятельности;                   |                                    |

|          |- организации,  единственным  учредителем  которых|                                    |

|          |являются общественные организации инвалидов, в ко-|                                    |

|          |торых  инвалиды составляют не менее 50%  от общего|                                    |

|          |числа работников;                                 |                                    |

|          |- организации, осуществляющие  создание новых, ре-|                                    |

|          |конструкцию, модернизацию существующих производств|                                    |

|          |и реализующие инвестиционные  проекты в соответст-|                                    |

|          |вии с Законом Брянской  области "Об инвестиционной|                                    |

|          |деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвес-|                                    |

|          |торам на территории Брянской области", - на период|                                    |

|          |с момента возникновения связанных с этим затрат до|                                    |

|          |окончания срока  реализации инвестиционного проек-|                                    |

|          |та, но не более пяти  лет со дня начала финансиро-|                                    |

|          |вания инвестиционного проекта;                    |                                    |

|          |- имущество религиозных организаций;              |                                    |

|          |- имущество машинно-технологических станций;      |                                    |

|          |- имущество муниципальных предприятий - комбинатов|                                    |

|          |школьного питания;                                |                                    |

|          |- имущество фондов  жилищного строительства и ипо-|                                    |

|          |теки;                                             |                                    |

|          |- имущество  общественных  объединений  профессио-|                                    |

|          |нальных творческих работников изобразительного ис-|                                    |

|          |кусства, входящих в  состав Всероссийской творчес-|                                    |

|          |кой общественной организации "Союз художников Рос-|                                    |

|          |сии" и его структурных подразделений;             |                                    |

|          |- имущество  организаций  народных  художественных|                                    |

|          |промыслов                                         |                                    |

|----------+--------------------------------------------------+------------------------------------|

|Единый на-|Система  налогообложения  в виде  ЕНВД введена  на|Система налогообложения в виде  ЕНВД|

|лог     на|территории Брянской области в 34 муниципальных об-|введена на территории Республики Ма-|

|вмененный |разованиях. В семи муниципальных образованиях ЕНВД|рий Эл в 17  муниципальных образова-|

|доход*(3) |применяется в  отношении  всех видов  предпринима-|ниях и применяется  в отношении всех|

|          |тельской деятельности, указанных в пункте 2 статьи|видов предпринимательской деятельно-|

|          |346.26  НК РФ. В большинстве  муниципалитетов (27)|сти, указанных  в  пункте  2  статьи|

|          |не применяется ЕНВД в отношении распространения  и|346.26 НК РФ                        |

|          |(или) размещения наружной рекламы и оказания услуг|                                    |

|          |по временному размещению и проживанию             |                                    |

|----------+--------------------------------------------------+------------------------------------|

|Земельный |Земельный  налог  на территории  Брянской  области|Земельный налог на территории Респу-|

|налог*(3) |введен в 40 муниципальных образованиях. По земель-|блики  Марий Эл введен  в 17 муници-|

|          |ным  участкам, отнесенным к землям сельскохозяйст-|пальных  образованиях. Ставки налога|

|          |венного  назначения  или к  землям  в составе  зон|соответствуют   предельным  ставкам,|

|          |сельскохозяйственного использования в поселениях и|установленным статьей 394 НК РФ     |

|          |используемым для сельскохозяйственного производст-|                                    |

|          |ва, по земельным участкам, занятым жилищным фондом|                                    |

|          |и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-ком-|                                    |

|          |мунального комплекса (за  исключением доли в праве|                                    |

|          |на земельный  участок, приходящейся  на объект, не|                                    |

|          |относящийся  к жилищному фонду и объектам инженер-|                                    |

|          |ной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплек-|                                    |

|          |са) или предоставленным для жилищного строительст-|                                    |

|          |ва, а также по земельным участкам, предоставленным|                                    |

|          |для  личного  подсобного  хозяйства,  садоводства,|                                    |

|          |огородничества или  животноводства, ставка  налога|                                    |

|          |не превышает 0,3%. В среднем  по области в отноше-|                                    |

|          |нии указанных земельных участков ставка составляет|                                    |

|          |0,2%. В отношении прочих земельных участков ставка|                                    |

|          |не превышает 1,5%                                 |                                    |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

"Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Официальные сведения о региональных налогах на момент подписания номера в печать. Публикуются в соответствии со статьей 32 НК РФ.

*(2) В соответствии со статьей 360 НК РФ отчетными периодами являются I, II и III кварталы. - Примеч. ред.

*(3) Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и земельный налог вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. - Примеч. ред.