|
г. Москва
|
Дело N А40-15082/08-108-61
|
|
20 августа 2008 г.
|
N 09АП-9057/2008-АК
|
Резолютивная часть постановления объявлена 19 августа 2008 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 20 августа 2008 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе
Председательствующего судьи Л.А.Яремчук
Судей С.П.Седова, Е.А.Птанской
при ведении протокола судебного заседания секретарем Т.Ю.Сергиной
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Первый Чешско-Российский банк"
на решение Арбитражного суда г.Москвы от 09.06.2008 г.
по делу N А40-15082/08-108-61, принятое судьей Ю.В.Гросулом
по иску (заявлению) ООО "Первый Чешско-Российский банк"
к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
от истца (заявителя) - Гренова М.Г. паспорт 45 03 591104 выдан 15.07.2002 г. по доверенности N 01/72 от 23.07.2008 г., Дудоркина А.В. паспорт 46 06 522645 выдан 04.02.2005 г. по доверенности N 01/74 от 23.07.2008 г.
от ответчика (заинтересованного лица) - Мелякин М.Ю. удостоверение УР N 431874 по доверенности N 04-17/002686 от 06.02.2008 г.
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд г.Москвы обратилось ООО "Первый Чешско-Российский банк" с заявлением о признании недействительным решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 06.02.2008 г. N 043/13 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением суда от 09.06.2008 г. в удовлетворении требования ООО "Первый Чешско-Российский банк" отказано. При принятии решения суд исходил из того, что банк нарушил нормы, установленные п. 2 ст. 86 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган обоснованно привлек заявителя к налоговой ответственности.
ООО "Первый Чешско-Российский банк" не согласилось с решением суда и подало апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда ввиду его необоснованности, нарушения судом норм материального права.
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 представила письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором возражает против доводов жалобы, просит ее оставить без удовлетворения, а решение суда без изменения, указывая на то, что доводы заявителя не могут служить основанием для отмены решения суда.
В судебном заседании представитель МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 представил письменные пояснения с учетом сложившейся судебной практики, представители ООО "Первый Чешско-Российский банк" представили письменные объяснения по возражениям налогового органа на апелляционную жалобу. Указанные документы приобщены судом к материалам дела.
Рассмотрев дело в порядке статей 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив законность и обоснованность решения, заслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы и отмене или изменению решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и обстоятельствами дела.
При исследовании обстоятельств дела установлено, что МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 в рамках проведения мероприятий налогового контроля в адрес ООО "Первый Чешско-Российский банк" в соответствии с пунктами 2 и 4 ст. ст. 86, 93.1 НК РФ был направлен мотивированный запрос от 05.12.2007 N 53-13-10/026425 о предоставлении сведений (выписки) о движении денежных средств по расчетному счету ООО "Торг Сити" (ИНН 7724256916, КПП 772401001).
Указанный запрос был получен банком 05.12.2007 г., что подтверждается штампом канцелярии вх. N 1901 (л.д. 8).
Однако, сведения в установленный пятидневный срок по расчетному счету ООО "Торг Сити" N 40702810600000000481 за период с 01.01.2004 г. по 30.11.2007 г. заявителем в инспекцию не представлены.
Отказываясь представить необходимую информацию, ООО "Первый Чешско-Российский банк" в письме от 10.12.2007 г. N 01-14/3670-N3 указал, что из текста запроса и содержащейся в ней мотивировки не видно, в рамках каких мероприятий истребуется информация по счету ООО "Торг Сити"; из запроса не следует, что проводится проверка деятельности ООО "Торг Сити", как налогоплательщика; по имеющимся в распоряжении банка документам, ООО "Торг Сити" состоит на налоговом учете в МИ ФНС N 23 по г.Москве. Исходя из смысла ст. 87 НК РФ интересующая налоговый орган информация может быть запрошена непосредственно у ООО "Торг Сити". Кроме того, истребуемая информация относится к охраняемой законом банковской тайне и представление в адрес инспекции запрашиваемой информации по ООО "Торг Сити" нарушило бы требования ст. 26 ФЗ "О банках и банковской деятельности", а так же ст.ст. 86, 87, 93.1 НК РФ.
По результатам рассмотрения Акта от 28.12.2007 N 398/53-13 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), а также возражений заявителя от 21.01.2008 N 12-14/194, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 принято решение от 06.02.2008 г. N 043/13, согласно которого ООО "Первый Чешско-Российский банк" привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 135.1 НК РФ, за непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб.
Апелляционный суд считает оспариваемое решение инспекции законным и не принимает во внимание доводы заявителя по следующим основаниям.
В соответствии п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок влечет ответственность по ст. 135.1 НК РФ.
Положение ст. 86 НК РФ, закрепляющее право налоговых органов требовать от банка необходимые справки и документы по счетам и операциям клиентов при наличии мотивированного запроса, имеет под собой объективные основания, а потому не может рассматриваться как возлагающие на банк дополнительные обязанности, не соответствующие его природе, нарушающие банковскую тайну и права налогоплательщиков.
Конституционный суд, рассматривая вопрос о соответствии Конституции РФ положений абзаца первого пункта 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", пункта 2 статьи 86 и пункта 1 статьи 135.1 НК РФ, в определении от 14.12.2007 г. N 453-O указал, что оспариваемые положения налогового законодательства Российской Федерации, закрепляющие право налоговых органов требовать от банка необходимые справки и документы по счетам и операциям клиентов при наличии мотивированного запроса, а также ответственность банка за отказ в предоставлении указанных в запросе сведений, имеют под собой объективные и не противоречащие Конституции Российской Федерации основания, а потому не могут рассматриваться как возлагающие на банк обязанности, не соответствующие его природе, нарушающие банковскую тайну и права налогоплательщиков.
Таким образом, положения ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 г. N 395-1 и п. 2 ст. 86 НК РФ закрепляют за банками безусловную обязанность по представлению по запросу налоговых органов четко определенного перечня документов, за не исполнение которой предусмотрена ответственность ст. 135.1 НК РФ.
Ссылка Банка на положения статьи 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках", является несостоятельной, поскольку положения данной статьи касаются так называемых "встречных проверок" и на отношения по представлению банками информации по мотивированному запросу налоговых органов не распространяются.
В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). В этом случае налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
Статьей 86 НК РФ закреплены обязанности банков, связанные с налоговым учетом. Порядок истребования у Банков справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) установлен п. 2 ст. 86 НК РФ. При этом, данной статьей предусмотрено, что мотивированный запрос направляется в банк непосредственно налоговым органом, проводящим мероприятия налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя).
Банк не
