Письмо УФНС России по г. Москве от 19 января 2006 г. N 18-12/3/2780 О порядке определения налоговой базы индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), который на основе договоров займа предоставляет своим клиентам денежные средства под проценты на определенный срок

Письмо УФНС России по г. Москве от 19 января 2006 г. N 18-12/3/2780

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, на основе договоров займа предоставляет своим клиентам денежные средства под проценты на определенный срок. Каков порядок определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

При этом пунктом 10 статьи 251 НК РФ установлено, что для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от вида оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ

Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов налогоплательщика не учитываются денежные средства, полученные им от дебиторов в счет погашения долговых обязательств, за исключением процентов, уплаченных за пользование указанными денежными средствами.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев