Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, создала в Московской области обособленное подразделение, которое не указано в учредительных документах организации, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Организация арендует помещение для подразделения. Заработная плата сотрудникам подразделения начисляется по месту нахождения организации. Каков порядок уплаты налогов и представления деклараций в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения и головной организации? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, создала в Московской области обособленное подразделение, которое не указано в учредительных документах организации, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Организация арендует помещение для подразделения. Заработная плата сотрудникам подразделения начисляется по месту нахождения организации. Каков порядок уплаты налогов и представления деклараций в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения и головной организации?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

При этом согласно статье 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Согласно статье 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более одного месяца).

Таким образом, право перехода на УСН не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях.

На основании пункта 6 статьи 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей по нему при применении УСН, производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации.

Обратите внимание: если по решению субъекта РФ на его территории введена система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, то согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

В отношении порядка исчисления и уплаты налогов, не поименованных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ, организациям, применяющим УСН и имеющим обособленные подразделения, следует руководствоваться положениями соответствующих глав НК РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/1048@ от 12 января 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым