Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения и выплачивает дивиденды. Облагается ли сумма выплаченных дивидендов страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? ("Московский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2006 г.)

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и выплачивает дивиденды. Облагается ли сумма выплаченных дивидендов страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии с главой 26.2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты в числе других налогов и ЕСН уплатой единого налога.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование организации, применяющие УСН, уплачивают в соответствии с законодательством РФ.

На основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются акционерам деньгами, а в отдельных случаях, предусмотренных уставом общества, иным имуществом согласно номинальной стоимости приобретенных каждым акционером акций.

Таким образом, выплачиваемые дивиденды не относятся к объекту налогообложения по ЕСН, а соответственно и взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку основанием для их начисления является наличие у физического лица акций (ценных бумаг) конкретной организации, а не исполнение этим физическим лицом обязанностей по трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 21-18/279 от 8 июня 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым