Вопрос: Облагается ли НДФЛ дотация остро нуждающимся студентам вузов, установленная распоряжением мэра Москвы? Предоставляются ли студентам и аспирантам очной формы обучения стандартные налоговые вычеты при получении доходов, подлежащих обложению НДФЛ? ("Московский налоговый курьер", N 19, октябрь 2006 г.)

Облагается ли НДФЛ дотация остро нуждающимся студентам вузов, установленная распоряжением мэра Москвы? Предоставляются ли студентам и аспирантам очной формы обучения стандартные налоговые вычеты при получении доходов, подлежащих обложению НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен статьей 217 НК РФ. Доходы, не предусмотренные указанной статьей, включаются в налоговую базу физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Суммы дотаций остро нуждающимся студентам вузов, выплачиваемые в соответствии с распоряжением мэра Москвы от 19.08.99 N 897-РМ "Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты дотаций остро нуждающимся студентам вузов г. Москвы", не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Таким образом, в случае получения студентами и аспирантами доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, указанные налогоплательщики вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, предусмотренными статьей 218 НК РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-11/62909 от 17 июля 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым