Вопрос: Организация применяет упрощенную систему (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), сдает в аренду офисные помещения, не являющиеся ее собственностью. Она приобрела квартиру для дальнейшей перепродажи, выдав в оплату собственный вексель. Квартира как основное средство в эксплуатацию не вводилась, затраты на нее не производились, амортизация не начислялась. В январе 2006 г. векселя по покупке квартиры оплачены. В марте 2006 г. организация заключила договор купли-продажи квартиры с оплатой в рассрочку на 76 месяцев до 2012 г. В каком порядке необходимо отразить доходы от продажи квартиры? ("Московский налоговый курьер", N 20, октябрь 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сдает в аренду офисные помещения, не являющиеся ее собственностью.

Организация приобрела квартиру для дальнейшей перепродажи, выдав в оплату квартиры собственный вексель. Квартира как основное средство в эксплуатацию не вводилась, затраты на нее не производились, амортизация не начислялась. В январе 2006 года векселя по покупке квартиры были оплачены. В марте 2006 года организация заключила договор купли-продажи квартиры с покупателем с оплатой в рассрочку на 76 месяцев до 2012 года. В каком порядке необходимо отразить доходы от продажи квартиры?

В соответствии со статьей 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены пунктом 1 этой статьи. Причем расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ к расходам, учитываемым при исчислении единого налога, относятся затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком).

На основании пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Поскольку налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы и расходы кассовым методом, то товары у них признаются реализованными на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

В статье 38 НК РФ определено, что товаром для целей НК РФ призна