Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила с физическими лицами гражданско-правовые договоры на выполнение определенных работ. Облагаются ли выплаты в пользу указанных лиц ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование? ("Московский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2006 г.)

Организация, применяющая УСН, заключила с физическими лицами гражданско-правовые договоры на выполнение определенных работ. Облагаются ли выплаты в пользу указанных лиц ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, ЕСН.

Вместе с тем организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование регламентирован Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Согласно статье 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные пунктом 1 статьи 236 главы 24 НК РФ.

Таким объектом для плательщиков взносов на обязательное пенсионное страхование признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ), а также по авторским договорам.

Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при заключении гражданско-правовых договоров на выполнение работ должна на сумму выплат по таким договорам начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 21-18/454 от 23 августа 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым