Письмо УФНС России по г. Москве от 16 августа 2006 г. N 28-11/72376 Об отсутствии обязанности уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах у физического лица - заемщика, которое взяло в долг под расписку у другого физического лица денежные средства без определения размера процентов

Письмо УФНС России по г. Москве от 16 августа 2006 г. N 28-11/72376

Вопрос: Физическое лицо взяло в долг под расписку у другого физического лица денежные средства. Размер процентов не определен. Возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 НК РФ.

На основании статьи 212 НК РФ к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Данный перечень доходов, которые отнесены к доходам, полученным в виде материальной выгоды, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Таким образом, при получении физическим лицом заемных средств от другого физического лица не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование такими средствами.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев