Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом доходы минус расходы, реализует покупателям профессиональную одежду. Организация оплатила расходы, связанные с получением сертификатов соответствия на реализуемую продукцию, а также госпошлину за выдачу сертификатов. Вправе ли организация учесть указанные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? ("Московский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом доходы минус расходы, реализует покупателям профессиональную одежду. Организация оплатила расходы, связанные с получением сертификатов соответствия на реализуемую продукцию, а также госпошлину за выдачу сертификатов. Вправе ли организация учесть указанные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН, учитываются суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно законодательству РФ о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 333.16 НК РФ государственная пошлина относится к сборам, взимаемым с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении них юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ.

Согласно пункту 10 статьи 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам.

В связи с этим суммы государственной пошлины, уплаченной за выдачу сертификатов, в порядке и размерах, установленных главой 25.3 НК РФ, организация может учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В подпункте 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.

Таким образом, организация может учесть указанные затраты в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/57704@ от 3 июля 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым