Письмо УФНС России по г. Москве от 19 июня 2006 г. N 18-11/3/53377@ Об отсутствии у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), обязанности по перечислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дивидендов, выплачиваемых акционерам

Письмо УФНС России по г. Москве от 19 июня 2006 г. N 18-11/3/53377@

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, выплачивает дивиденды акционерам. Должна ли организация отчислять страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию с выплаченных дивидендов?

Ответ: В соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает замену уплаты в числе других налогов и ЕСН налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. Организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно законодательству РФ.

На основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются акционерам деньгами, а в отдельных случаях, предусмотренных уставом общества, иным имуществом согласно номинальной стоимости приобретенных каждым акционером акций.

Таким образом, выплачиваемые дивиденды не относятся к объекту налогообложения по ЕСН, а соответственно и начисления взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку основанием для их начисления является наличие у физического лица акций (ценных бумаг) конкретной организации, а не исполнение этим физическим лицом обязанностей по трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев