Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, оплачивает согласно договору право на размещение средства наружной рекламы периодическими платежами. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? ("Московский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, оплачивает согласно договору право на размещение средства наружной рекламы периодическими платежами. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, не может при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы по оплате права на размещение средства наружной рекламы.

В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21 и 34 пункта 1 данной статьи, принимаются к учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

Расходы на право размещения средств наружной рекламы не относятся к расходам на рекламу, предусмотренным пунктом 4 статьи 264 НК РФ. Таким образом, в случае когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации, применяющие УСН, не вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов на расходы на право размещения средств наружной рекламы.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/66232@ от 27 июля 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым