Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом (М. Васильева, В. Егоров, Е. Карсетская, И. Михайлов, "Экономико-правовой бюллетень", N 2, февраль 2005 г.)

Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом

Согласно ст. 297 ТК РФ вахтовый метод - это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.

К работам, выполняемым вахтовым методом, не могут привлекаться работники в возрасте до 18 лет, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, а также лица, имеющие медицинские противопоказания к выполнению работ вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ).

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха.

Если работник постоянно проживает в месте выполнения работ, а не в вахтовом поселке, то на него не должны распространяться особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом.

С таким работником должен заключаться обычный трудовой договор без привлечения его к работе по вахтовому методу

Обратите внимание!

Нормами действующего законодательства не предусмотрена обязанность работодателей по возмещению расходов по найму жилого помещения вне территории вахтового поселка работникам, привлекаемым ими для осуществления работ вахтовым методом.

В соответствии со ст. 302 ТК РФ работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Обратите внимание!

Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации... " определил новый порядок установления размера надбавки за вахтовый метод работы.

В соответствии с новой редакцией ст. 302 ТК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2005 г., размер этой надбавки устанавливают сами организации.

Правительство РФ теперь определяет размер и порядок выплаты только для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Для организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы должна выплачиваться в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Предоставление организациям права самостоятельно устанавливать размер надбавки за вахтовый метод работы, вызывает вопросы о ее налогообложении.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН, в частности, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ, в частности, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей).

То, что надбавка взамен суточных является компенсационной выплатой, установленной законодательством РФ, очевидно. Можно сделать предположение, что вопрос о налогообложении надбавки за работу вахтовым методом будет решаться по аналогии с налогообложением суточных, т.е. с оглядкой на нормы, установленные для бюджетных организаций. Однако эти нормы до сих пор не определены.

Напоминаем, что Постановлением Минтруда РФ от 26.04.04 N 60 действовавшие ранее размеры надбавки были отменены, а новые пока не появились.

Минфин России в письме от 19.10.2004 N 03-05-01-04/48 сообщил, что, поскольку порядок определения размеров надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы Правительством РФ до настоящего времени не установлен, такие выплаты, производимые организацией своим работникам в размерах, установленных приказом руководителя, подлежат обложению НДФЛ и ЕСН.

Кроме вышеназванной надбавки работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:

- устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих:

в районах Крайнего Севера, - 24 календарных дня;

в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, - 16 календарных дней.

В соответствии с п. 7.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (далее - Основные положения), отпуск может быть предоставлен работникам только после использования ими дней отдыха. Это означает, что отпуск не может приходиться на дни междувахтового отдыха независимо от того, основной это отпуск или дополнительный.

В стаж работы, дающий право на получение льгот и компенсаций, включаются календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками сменности.

За дни нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка (оклад).

В соответствии с п. 2.5 Основных положений доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно экономически целесообразными видами транспорта.

В арбитражной практике имеются случаи, когда налоговые органы делали попытки считать стоимость такой доставки доходом работников и удержать с этого дохода НДФЛ.

Суды такой подход налоговых органов не разделяют.

Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2004 N Ф04-7367/2004 (5461-А75-19) указано, что данный расход организации является компенсационной выплатой, которая в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежит.

В случае наступления временной нетрудоспособности у работников, выполняющих работы вахтовым методом, в период предоставленного им отдыха пособие за дни нетрудоспособности, совпавшие с днями отдыха, не выдается.

Если временная нетрудоспособность продолжается и после окончания срока отдыха, пособие выдается со дня, с которого работник должен приступить к работе. При этом пособие выдается за рабочие часы, пропущенные вследствие нетрудоспособности, по графику, составленному в пределах установленной законодательством нормы рабочего времени (п. 7.5 Основных положений).

В случае наступления болезни работника во время отпуска организации следует руководствоваться Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6.

В соответствии с п. 15 данного Положения по общим правилам выдачи больничных листов вследствие заболевания (травмы) во время пребывания в ежегодном отпуске пособие выдается за все дни освобождения от работы, удостоверенные больничным листком.

Статьей 120 ТК РФ установлено, что продолжительность отпусков исчисляется в календарных днях.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности работникам, занятым на работах вахтовым методом и находящимся в очередном отпуске, начисляется и оплачивается исходя из пятидневной рабочей недели.

Правоту данного вывода подтвердил и ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 29.06.2004 N А33-9319/03-С3-Ф02-2371/04-С1.

М. Васильева,

В. Егоров,

Е. Карсетская,

И. Михайлов

"Экономико-правовой бюллетень", N 2, февраль 2005 г.