Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2009 г. N 09АП-3173/2009

г. Москва

20.03.2009 г.

09АП-3173/2009-АК

Резолютивная часть постановления объявлена 19.03.09г.

Постановление изготовлено в полном объеме 20.03.09г.

Дело N А40-63638/08-90-269

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Седова С.П.

судей: Катунова В.И., Птанской Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сергиной Т.Ю.

Рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО "Райффайзенбанк"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.01.2009г.

по делу N А40-63638/08-90-269, принятое судьей Петровым И.О.

по иску (заявлению) ЗАО "Райффайзенбанк"

к ИФНС России N 20 по г. Москве

о признании незаконным решения

при участии в судебном заседании:

от истца (заявителя): Пшеничников С.В. по дов. N 10795 от 01.10.2008г.

от ответчика (заинтересованного лица): Киселева К.В. по дов. N 05-05/00013 от 11.01.2009г.

УСТАНОВИЛ

ЗАО "Райффайзенбанк" обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России N 20 по г. Москве о признании незаконным решения от 11.09.2008г. N 15/58.

Решением суда от 19.01.2009г. в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, заявленные требования удовлетворить, указывая на то, что судом при принятии решения неправильно применены нормы материального права.

Заинтересованное лицо представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу -без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, решением ИФНС России N 20 по г. Москве от 11.09.2008г. N 15/58, заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 135.1 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 10.000руб. (л.д. 7-9).

Указанное решение налогового органа мотивировано тем, что заявителем нарушен пятидневный срок, установленный п. 2 ст. 86 НК РФ, для предоставления справки по операциям и счетам организаций по мотивированному запросу налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ, предусматривающему формы проведения налогового контроля, за должностными лицами налоговых органов закреплено право в пределах своей компетенции осуществлять контроль посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территории, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 86 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе истребовать от банков справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в порядке, определяемом законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

В силу п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Таким образом, законодателем установлена безусловная обязанность банка представлять по мотивированному запросу налогового органа документы, необходимые для осуществления налогового контроля, в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Ответственность за неисполнение данной обязанности наступает в соответствии с п. 1 ст. 135.1 НК РФ, в силу которой непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса - влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Исследовав и оценив, представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд апелляционной инстанции считает, что заявителем нарушен пятидневный срок, установленный п. 2 ст. 86 НК РФ, для предоставления в налоговый орган справки (выписки) по операциям и счетам ООО "Лифт -Трейд", по мотивированному запросу инспекции, в связи с чем заявитель правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135.1 НК РФ.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что инспекцией в ЗАО "Райффайзенбанк" (филиал "Московский" дополнительный офис "Земляной Вал") по почте направлен запрос N 15-07/34536/одн от 07.06.2008г., о предоставлении справки (выписки) по операциям и счетам в отношении ООО "Лифт -Трейд" ИНН7720551036 КПП 772001001.

Указанный запрос был получен банком 23.06.2008г., о чем свидетельствует уведомление о вручении почтового отправления.

Ответ банка N 929 от 30.06.2008г., был отправлен по почте 01.07.2008г., о чем свидетельствует отметка почтового отделения связи на конверте заказного письма N 36460.

Таким образом, с момента получения запроса банком до момента отправления ответа прошло 6 дней, следовательно, ЗАО "Райффайзенбанк" нарушило пятидневный срок представления документов по требованию налогового органа, установленный п. 2 ст. 86 НК РФ.

Инспекцией на основании п. 1 ст. 101 4 НК РФ составлен Акт N 15/58 от 14.08.2008г. о нарушении банком п. 2 ст. 86 НК РФ, который направлен по почте в адрес заявителя в связи с тем, что по указанным телефонам банк не отвечал.

В соответствии с п. 4 ст. 101.4 НК РФ в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки. Следовательно, датой получения акта считается 26.08.2008г.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ЗАО "Райффайзенбанк" (филиал "Московский" дополнительный офис "Земляной Вал") уведомлен, о чем свидетельствует Уведомление N 15-07/51320 от 15.08.2008г.

В соответствии с п. 7 ст. 101.4 НК РФ материалы проверки рассмотрены в отсутствии налогоплательщика.

На основании материалов проверки в отношении ЗАО "Райффайзенбанк" (филиал "Московский" дополнительный офис "Земляной Вал") инспекцией вынесено обжалуемое по настоящему делу решение N 15/58 от 11.09.2008г. о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового законодательства.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает, что налоговым органом соблюдена процедура привлечения заявителя к налоговой ответственности.

Доводы заявителя о том, что запрос о предоставлении документов не был направлен по адресу местонахождения банка, не могут быть приняты во внимание судом апелляционной инстанции, поскольку запрос налогового органа был получен банком и на него дан ответ (с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 86 НК РФ), причем запрос получен именно 23.06.2008г., о чем имеется отметка почтового отделения на квитанции о получении, а не 25.06.2008г., как утверждает банк.

Доводы заявителя о том, что действовавшая на момент принятия оспариваемого решения редакция ст. 135.1 НК РФ не предусматривала ответственность за представление ответа на запрос с пропуском срока, отклоняются судом апелляционной инстанции, поскольку ст. 135.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006г. N 137-ФЗ, действующей с 01.01.2007г.) предусмотрена ответственность за непредставление Банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, который связывает обязанность предоставления указанных в данной норме документов в строго определенные сроки -5 дней со момента получения мотивированного запроса налогового органа.

Таким образом, суд апелляционной инстанции считает, что положения п. 2 ст. 86 и ст. 135.1 НК РФ свидетельствуют о том, что законодателем установлена безусловная обязанность банка представлять по мотивированному запросу налогового органа документы необходимые для осуществления налогового контроля, а поскольку в п. 2 ст. 86 НК РФ четко определен срок представления справок (выписок) налоговому органу по их запросу, то ст. 135.1 НК РФ предполагает наступление ответственности также за непредставление в установленный срок данных документов.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что анализ представленных в деле доказательств свидетельствует о том, что заявителем нарушен пятидневный срок, установленный п. 2 ст. 86 НК РФ, для предоставления в налоговый орган справки (выписки) по операциям и счетам ООО "Лифт -Трейд", по мотивированному запросу инспекции, в связи с чем заявитель правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135.1 НК РФ. Учитывая изложенное, отсутствуют основания для признания незаконным решения инспекции от 11.09.2008г. N 15/58 и удовлетворения требований заявителя.

Таким образом, решение суда является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Апелляционной инстанцией рассмотрены все доводы апелляционной жалобы, однако они не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

Расходы по оплате госпошлины по апелляционной жалобе распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 266, 267, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.01.2009г. по делу N А40-63638/08-90-269 оставить без изменения, а апелляционную жалобу -без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий:

С.П. Седов

Судьи

Е.А. Птанская В.И. Катунов