Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, май 2006 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

В Австралии началась работа над новым проектом, цель которого - оценить конкурентоспособность налоговой системы страны по сравнению с системами других экономически развитых стран. Результаты исследований должны показать, в каких областях Австралия обгоняет своих зарубежных конкурентов, а в каких - отстает от них. Будет изучено налогообложение на национальном уровне, а также в штатах и на местах. Предполагается проследить связь между размерами ставок подоходного налога с физических лиц и их мотивацией к труду и созданию сбережений.

* * *

Согласно результатам недавно проведенного исследования налоговая нагрузка в Австралии является одной из самых низких среди промышленно развитых стран мира: при величине отношения суммы налоговых сборов к объему ВВП, равной 31,6%, Австралия занимает восьмое место снизу среди 30 государств - членов ОЭСР. Вместе с тем налоговая система Австралии, представляющая собой "комплекс прямых и косвенных налогов", в целом аналогична системам других стран ОЭСР.

Основное отличие австралийской системы налогообложения - отсутствие взносов в систему социального страхования. В Австралии также не взимаются налоги на собственный капитал, на наследство и на дарение. Прямое налогообложение физических лиц и фонда заработной платы приводит к налоговому бремени в размере 14% ВВП, по этому параметру Австралия занимает четвертое место снизу среди стран ОЭСР.

Размер максимальной ставки налога на доходы физических лиц составляет 48,5%, что несколько выше средней по ОЭСР величины 46,7%. При этом "пороговое" значение доходов, облагаемых по максимальной ставке, несколько ниже среднего по ОЭСР. Австралия занимает восьмое место сверху среди стран ОЭСР по доле налогообложения имущества и сделок (имеются в виду налоги на операции с капиталом и гербовый сбор по закладным документам) в общем объеме налогообложения. Эти налоги взимаются, как правило, на уровне штатов и территорий.

Британские Виргинские острова

Власти Британских Виргинских островов приступили к расследованиям в связи с утверждениями о том, что при проведении операций по смене владельцев собственности зачастую указывается цена, которая значительно уступает рыночной. Это делается с целью уклонения от уплаты гербового сбора. Комитету исполнения государственного бюджета известны по меньшей мере четыре случая продажи объектов крупной собственности, в частности гостиниц и комплексов отдыха, по цене ниже рыночной.

На Британских Виргинских островах гербовый сбор уплачивается по ставке в размере 12%.

Великобритания

Налоговое ведомство страны впервые в истории начало телевизионную кампанию по борьбе с уклонением от уплаты налогов. По каналам коммерческого телевидения было зачитано объявление, в котором телезрителей призывали сообщать по "линии доверия" о своих подозрениях в совершении согражданами налоговых махинаций.

Кампания на телевидении последовала после серии аналогичных объявлений на радио и в прессе, что привело к значительному росту поступлений сигналов от англичан.

Китай

Внесены поправки в законодательство по налогу на потребление (акцизному налогу) в Китае.

Система акцизов была введена в Китае в 1994 г. в рамках проведения кардинальной налоговой реформы. В марте 2006 г. совместным циркуляром министерства финансов и налоговой администрации страны поправки введены в действие с 1 апреля текущего года. Поправки затрагивают как перечень подакцизных товаров, так и размеры ставок.

Цель внесения поправок - приведение системы обложения акцизами в Китае в соответствие с основными направлениями государственной политики в областях развития промышленности и защиты окружающей среды. Поправки также должны, по замыслу властей, скорректировать тенденции изменения стандартов потребления, в соответствии с которыми ряд товаров, ранее считавшихся предметами роскоши, перешел в категорию предметов широкого потребления. Поправки затронули в основном два вида подакцизных товаров: так называемые товары природных ресурсов и предметы роскоши.

Введенный в 1994 г. акциз распространялся на следующие 11 категорий товаров: сигареты, спиртоводочные товары, косметика, предметы ухода за кожей и волосами, ценные ювелирные изделия, фейерверки, бензин, дизельное топливо, шины, мотоциклы, небольшие автомобили. Некоторые категории товаров делились на группы, например сигареты подразделялись на сигареты класса А, класса Б, сигары и трубочный табак. После 1 апреля 2006 г. перечень подакцизных товаров был скорректирован, некоторые категории товаров были перегруппированы, а общее количество категорий выросло с 11 до 14.

Предметы ухода за кожей и волосами отнесены к категории косметических товаров, и размер ставки акциза для них увеличился с 17 до 30%. Бензин и дизельное топливо объединены в единую категорию "нефтепродукты", которая подразделяется на пять групп с различными ставками обложения: бензин-растворитель, растворимое масло, смазочное масло, горючее и авиационный керосин. Таким образом, номенклатура подакцизных нефтепродуктов расширилась. Власти рассчитывают, что это будет стимулировать энергосбережение.

Примерно по таким же соображениям строится и система налогообложения автотранспорта. В зависимости от класса автомобиля размер ставки акциза составляет 3, 5, 9, 12, 15 и 20%. В результате сумма акциза, например, для автомобиля "Мерседес S500" теперь составляет 150 тыс. юаней, а его цена повысилась с 1,15 млн до 1,3 млн юаней. Размер ставки акциза на мотоциклы, который ранее равнялся 10%, теперь варьируется в пределах между 3 и 10% в зависимости от рабочего объема двигателя. В целом можно отметить, что ставки акцизов на автотранспорт с большим потреблением топлива и рабочим объемом двигателя повысились, а с малым - понизились. Это сделано с целью стимулировать использование энергосберегающих технологий и снизить налоговую нагрузку на владельцев небольших машин.

Размер ставки акциза на шины снижен с 10 до 3%, что должно способствовать развитию местной шинной промышленности. Для спиртоводочных товаров ранее существовали две категории, облагавшиеся по ставкам 25 и 15%. Подобная ситуация способствовала уклонению от уплаты налогов, поэтому теперь на товары этой категории введена единая ставка в размере 20%.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, май 2006 г.