Вопрос: Организация создала в другом субъекте Российской Федерации обособленное подразделение, применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД и не имеющее отдельного расчетного счета и баланса. Куда организация должна платить ЕСН и страховые взносы на ОПС, а также сдавать отчетность? ("Финансовая газета", N 16, апрель 2006 г.)

Организация создала в другом субъекте Российской Федерации обособленное подразделение, применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД и не имеющее отдельного расчетного счета и баланса. Куда организация должна платить ЕСН и страховые взносы на ОПС, а также сдавать отчетность?

В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения. В случае невыполнения хотя бы одного из трех условий, определенных п. 8 ст. 243 НК РФ, головная организация производит централизованно уплату ЕСН за свои обособленные подразделения, а также представляет расчеты по авансовым платежам по ЕСН и налоговые декларации по месту своего нахождения. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации. Совместным письмом МНС России от 14.06.02 г. N БГ-6-05/835 и ПФР от 11.06.02 г. N МЗ-16-25/5221, согласованным с Минфином России 11.06.02 г. N 04-04-02/2-51, разъяснено, что в аналогичном порядке налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения. В этом случае названные организации декларации и расчеты по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование также представляют по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ применение организациями специальных налоговых режимов предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога. Организации, применяющие указанные режимы налогообложения, производят уплату взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поскольку у обособленного подразделения организации не имеется отдельного расчетного счета и баланса, декларации и расчеты по авансовым платежам по взносам на ОПС головная организация представляет по месту своего нахождения.

М. Орлова,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

19 апреля 2006 г.

"Финансовая газета", N 16, апрель 2006 г.