Вопрос: Британская архитектурная фирма имеет филиал в Москве. Головной офис находится в Лондоне. Филиал заключает контракты на архитектурные услуги с российским заказчиком. Выручка по контрактам приходит на счета московского филиала, сами работы выполняются специалистами головного офиса в Лондоне. Может ли иностранная компания доходы российского филиала распределять между головным офисом и филиалом пропорционально рабочему времени, затраченному специалистами головного офиса и филиала? Какие документы для передачи доходов должен иметь филиал? ("Финансовая газета", N 16, апрель 2006 г.)

Британская архитектурная фирма имеет филиал в Москве. Головной офис находится в Лондоне. Филиал заключает контракты на архитектурные услуги с российским заказчиком. Выручка по контрактам приходит на счета московского филиала, сами работы выполняются специалистами головного офиса в Лондоне. Может ли иностранная компания доходы российского филиала распределять между головным офисом и филиалом пропорционально рабочему времени, затраченному специалистами головного офиса и филиала? Какие документы для передачи доходов должен иметь филиал?

Согласно п. 1 ст. 307 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных расходов. Если английская компания осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через представительство, то в соответствии с п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (далее - Конвенция) от 15 февраля 1994 г. прибыль может облагаться налогом в Российской Федерации только в той части, которая относится к этому представительству. Таким образом, налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранной организации, которая непосредственно связана с ее деятельностью на территории Российской Федерации, и если не представляется возможным прямо определить доход иностранной организации, связанный с деятельностью в Российской Федерации, то такой доход должен быть пропорционально распределен согласно методике распределения доходов и расходов между различными подразделениями иностранной компании в соответствии с принятой в головной компании учетной политикой. В НК РФ не установлен перечень документов, которые необходимы для подтверждения доходов, переданных от головной компании, расположенной в Великобритании, представительству в Российской Федерации. Поэтому, по нашему мнению, такими документами должны быть контракты на выполнение работ с российскими заказчиками, табели учета времени сотрудников, которые выполняют эти работы, а также информация об учетной политике иностранной компании, принятой в головной компании в Великобритании.

С. Плужникова,

Минфин России

19 апреля 2006 г.

"Финансовая газета", N 16, апрель 2006 г.