Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2006 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

В феврале 2006 г. советом Европейского союза принята директива, согласно которой продлевается срок окончания использования пониженных ставок НДС на ряд категорий трудоемких услуг с января 2006 г. до 31 декабря 2010 г. Таким образом, эксперимент, начатый в 1999 г., будет продолжен. В число указанных услуг вошли: мелкий ремонт, мытье окон и уборка жилых помещений, ремонт частного жилья, домашний уход и парикмахерские услуги.

Государствам - членам ЕС разрешено применять пониженные ставки НДС на услуги централизованного отопления при условии, что это не приведет к искажению условий конкуренции. Европейской комиссии рекомендовано до конца июня 2007 г. подготовить отчет о влиянии использования пониженных ставок НДС на развитие сферы услуг, имея в виду достижение экономического роста, расширение внутреннего рынка и создание новых рабочих мест.

В декабре прошлого года ЕС принял директиву, в соответствии с которой срок применения государствами минимальной стандартной ставки в размере 15% НДС на товары и услуги продлевается до 2010 г.

Китай

Власти Китая ввели режим льготного налогообложения для компаний, занимающихся исследованиями и разработками. Компаниям разрешено вычитать расходы на эти виды деятельности в размере 150% от их суммы. Налоговым органам поручено разработать единую налоговую политику, которая способствовала бы увеличению координации работ исследовательских институтов и промышленности. Вновь созданные предприятия отрасли высоких технологий, размещенные в национальных зонах высоких технологий, на два года освобождаются от уплаты налогов. По прошествии этого срока они будут уплачивать лишь 15% от суммы налогов, установленных для обычных промышленных предприятий. Важнейшие государственные исследовательские лаборатории, а также научно-исследовательские центры предприятий освобождены от уплаты таможенных пошлин и НДС на оборудование, используемое для исследований. Льготное налогообложение установлено также для компаний с венчурным капиталом, посредников в сфере науки и технологий, бесприбыльных организаций и частных лиц, занимающихся инновациями.

Предполагается, что вскоре Госсовет Китая установит специальные налоговые льготы для стимулирования экспорта высокотехнологичной продукции.

* * *

В соответствии с установленным в Китае порядком налоговые декларации по доходам, полученным в 2005 г., должны подавать налогоплательщики - физические лица, имеющие:

два и более источника доходов в Китае;

доходы из источников за пределами Китая;

налогооблагаемые доходы, налог с которых не был удержан у источника их выплаты.

С 1 января этого года налогоплательщики, сумма годового дохода которых превысила 120 тыс. юаней, должны в обязательном порядке вести учет источников всех своих доходов и подавать налоговую декларацию до конца марта следующего года.

Малайзия

Власти Малайзии сообщили о переносе на неопределенный срок введения в стране налога на товары и услуги (аналог НДС). Тем самым предприятия, прежде всего малого и среднего бизнеса, получат возможность более тщательно подготовиться к исполнению процедур начисления и уплаты нового налога. Ранее налог предполагалось ввести с 1 января 2007 г. Правительство Малайзии изучило опыт применения налога на товары и услуги, а также НДС в странах Европы, Канаде, Австралии, Южной Африке и Пакистане. Предполагается, что система администрирования нового налога в Малайзии все же будет построена по английской модели.

Отсрочку введения налога на товары и услуги приветствовало бизнес-сообщество страны, которое обратилось к властям с просьбой организовать обучение процедурам администрирования налога.

Соединенные Штаты Америки

Как сообщил в Комитете Сената по бюджету руководитель федеральной налоговой службы США, при использовании соответствующих методов взыскания недоимки его ведомство могло бы снизить размер недополученных налогов (tax gap) на 50-100 млрд долл. в год без роста нагрузки на налогоплательщиков. Для этого потребуется увеличить объемы финансирования налогового ведомства, применить новые походы к взысканию недоимки, основательно упростить налоговую систему, усовершенствовать контрольную работу, в том числе систему выбора налогоплательщиков для проверки, сферу обслуживания налогоплательщиков.

В то же время руководитель налогового ведомства отметил, что, для того чтобы свести недополучение налогов к нулю, потребовалось бы принять "драконовские" меры. Тем не менее налоговая служба поставила перед собой задачу повысить собираемость налогов с 83,5 до 85% к 2009 г., что позволит сократить размер недополученных налогов еще на 30 млрд долл.

Налоговая служба недавно проанализировала ситуацию с недополучением налогов за 2001 налоговый год. Оказалось, что в том году службе удалось уменьшить сумму недополученных налогов с 345 до 290 млрд долл. Статистика показывает, что более 80% этой суммы связано с укрыванием доходов от налогообложения.

Франция

Как сообщили в Организации экономического сотрудничества и развития, ее члены пришли к согласию относительно двух "фундаментальных принципов" взимания НДС при оказании услуг и реализации нематериальных товаров в международных сделках. Страны - члены ОЭСР договорились о том, что обложение НДС услуг и нематериальных товаров должно осуществляться в порядке, предусмотренном законодательством страны, в которой они потребляются.

Члены ОЭСР отмечали, что отсутствие "правил игры" в указанных сферах способно привести как к двойному налогообложению сделок, так и к непреднамеренному уходу от уплаты налога. Неопределенность в процедурах применения налога создавала препятствия предпринимателям при принятии ими решений относительно торговли и инвестиций.

По мнению экспертов, в целом одобривших принятое решение, теперь главная проблема будет заключаться в том, чтобы заставить бизнесменов соблюдать свои обязательства по уплате НДС при реализации отдельным гражданам по Интернету услуг и таких товаров, как программное обеспечение, музыкальные произведения и компьютерные игры.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2006 г.