Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 16, апрель 2006 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

Аудиторы Национальной аудиторской палаты Австралии полагают, что австралийская налоговая служба должна усиленно заниматься проблемами "теневой экономики" и прежде всего оборотом наличности в сфере розничной торговли (сектор "бизнес-потребитель"). Аудиторы признают трудности, связанные с оценкой размеров австралийского "черного рынка". Однако они отметили, что австралийское налоговое ведомство даже не пытается оценить сумму налогов, потерянных из-за неконтролируемого наличного оборота теневой экономики, хотя в прошедшем году этой проблемой в налоговой службе занималось 600 человек.

По данным Австралийского статистического бюро, пять лет назад объем наличного оборота оценивался цифрой 13,4 млрд австралийских долларов.

Бельгия

Европейская комиссия официально потребовала от Испании отменить налоговые льготы для испанских компаний, осуществляющих инвестиции за рубежом. В настоящее время размер налогового кредита для компаний, открывших филиал за рубежом, составляет 25% при условии, что такие инвестиции связаны с экспортом товаров и услуг из Испании. Кроме того, предусматривается предоставление временной налоговой скидки в размере 25% от суммы расходов, понесенных благодаря приобретению контроля над действующими предприятиями за пределами ЕС, при условии, что это будет новое предприятие, не связанное с деятельностью компании в Испании.

Комиссия потребовала, чтобы указанные льготы, "которые создают перекосы в конкуренции и торговле в рамках Единого рынка", были поэтапно отменены до 2010 г.

От Мальты Европейская комиссия официально потребовала в те же сроки отменить льготный порядок налогообложения так называемых "мальтийских компаний с иностранными доходами" и "международных торговых компаний". В соответствии с льготными режимами налогообложения прибыли из зарубежных источников, выплаченные акционерам таких компаний, либо облагаются минимальными налогами, либо вообще не облагаются. Комиссия заявила, что намеревается положить конец этим оффшорным режимам.

Великобритания

Английскими властями установлен срок начала подачи электронных налоговых деклараций предприятиями - 2012 г. Имеются в виду декларации по налогу с корпораций, налогу на фонд заработной палаты и НДС.

Индонезия

Индонезия планирует отменить налоговое соглашение с Сейшельскими островами, где индонезийские инвесторы в целях уклонения от уплаты налога на прибыль создают фиктивные компании, которые затем используются для обратных инвестиций в страну. При этом извлеченная в Индонезии прибыль перечисляется на Сейшелы и облагается по ставке в размере 10%, как это определено налоговым соглашением.

В 2004 г. по той же причине Индонезия отменила аналогичное соглашение с Маврикием.

Китай

Китайские власти ускоряют проведение реформы налоговой системы, предусматривающей унификацию размера ставки налога на прибыль местных и иностранных корпораций. Соответствующий законопроект может быть рассмотрен правительством уже летом текущего года. Хотя официально ставка налога на прибыль корпораций составляет 33%, благодаря различным льготам и скидкам компании с иностранным капиталом могут платить налог по эффективной ставке 14%, тогда как для местных компаний она равняется 24%.

В правительстве есть мнение, что унифицированная ставка будет соответствовать размеру, по которому платят налог местные компании. Однако имеются опасения, что увеличение налогообложения иностранных компаний приведет к сокращению потока инвестиций в страну из-за рубежа. В правительстве утверждают, что налоговая реформа не окажет заметного влияния на "усилия, предпринимаемые Китаем для привлечения таких инвестиций".

* * *

Правительство Китая сообщило о планах увеличения налога на потребление (носит характер акцизного налога) для некоторых предметов роскоши и ряда товаров повседневного спроса. При этом преследуется цель "защиты истощающихся ресурсов" и сокращения "растущего разрыва в уровне жизни богатых и бедных". Среди таких подакцизных товаров значатся яхты, мячи для гольфа и услуги гольф-клубов, а также дорогие часы. Будет повышен налог на потребление для автомобилей с двигателем объемом более 2 л. и палочек для еды (в интересах защиты лесных ресурсов). По данным министерства финансов, ежегодно в Китае производится около 15 млрд палочек (поставляемых как для внутреннего рынка, так и на экспорт), на что уходит 1,3 млн м3 древесины. В связи с этим было принято решение установить налог по ставке в размере 5% на палочки одноразового пользования. Такой же налог будет введен и для деревянных дверных панелей.

Кроме того, в Китае по более высоким ставкам по сравнению с обычными товарами облагаются налогом на потребление некоторые нефтепродукты, такие, как лигроин нафта, растворители, смазочные масла, авиационное топливо. Власти полагают, что это должно стимулировать более эффективное потребление нефтепродуктов.

Новая Зеландия

Управление международного аудита налогового ведомства Новой Зеландии приступило к реализации проекта, в рамках которого 50 местных компаний должны будут представить данные по трансфертному ценообразованию в сфере финансовых услуг. Налоговую службу интересует порядок определения величины процентных платежей, размеров финансовых и гарантийных взносов, прибылей и убытков по операциям в иностранной валюте. Хотя налогоплательщики по закону не обязаны хранить подобную документацию, на практике им приходится это делать, чтобы иметь возможность отвечать на вопросы налоговых инспекторов, возникающие в ходе проведения проверок.

Южная Корея

Южнокорейское министерство финансов подготовило перечень "налоговых убежищ", где инвесторам будет запрещено пользоваться положениями соглашений об избежании двойного налогообложения. В перечень среди прочих вошли Ирландия, Бельгия и Нидерланды.

В соответствии с новым законодательством, которое должно вступить в силу 1 июля 2006 г., инвесторы из этих стран должны будут уплатить налог по ставке в размере до 27,5% на доходы, извлеченные в Южной Корее, включая доходы в виде прироста капитала, а также дивидендов и процентов по вкладам. По мнению некоторых аналитиков, это может иметь негативный эффект для Южной Кореи, поскольку есть вероятность, что инвесторы начнут искать в азиатско-тихоокеанском регионе более "благосклонные финансовые центры".

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 16, апрель 2006 г.