Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2009 г. N 09АП-6576/2009

г. Москва

13 мая 2009 г.

Дело N А40-2769/09-21-23

Резолютивная часть объявлена 07.05.2009.

Полный текст постановления изготовлен 13.05.2009

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Захарова С.Л.,

судей Свиридова В.А., Москвиной Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коваленко В.В.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Алеся-2000"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.03.2009 по делу N А40-2769/09-21-23, судьи Каменской О.В.,

по заявлению ООО "Алеся-2000"

к ИФНС России N 13 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Шилина Н.Л. паспорт 45 01 563208 по дов. от 13.02.2009г.;

от ответчика: Бурняшов В.Е. уд.N 400216 по дов. от 03.03.2009г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Алеся-2000" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 13 по г. Москве (далее - Инспекция) от 25.12.2008 по делу об административном правонарушении N 13/540/ю, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 26.03.2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суд исходил из наличия в действиях Общества состава вышеуказанного административного правонарушения и соблюдения процедуры привлечения к административной ответственности.

Общество не согласилось с принятым решением, и подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование этого указывается, что Общество не совершало правонарушения, указанного в ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку, по его мнению, незанесение сведений о поступивших денежных сумм в кассовую книгу не образует состав правонарушения, выразившегося в неоприходовании денежной наличности, при установлении факта отражения поступивших денежных сумм в фискальной памяти и контрольной ленте контрольно-кассовой машины.

Отзыв на апелляционную жалобу Инспекцией представлен не был.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.Указал на то, что Общество не было уведомлено о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении. Считает, что в действиях заявителя отсутствует состав правонарушения.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать. Считает, что процедура привлечения Общества к административной ответственности соблюдена. Указал на наличие в действиях заявителя состава правонарушения. Пояснил, что в нарушение действующего законодательства за проверяемый период Кассовая книга Обществом не оформлялась, что подтверждается объяснениями генерального директора ООО "Алеся-2000".

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Апелляционная инстанция, выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, ответчиком проведена проверка ООО "Алеся-2000" по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

В ходе проверки установлено, что кассовый чек N 1313 (КПК 00001579, значение КПК 051569) от 19.11.08, отпечатанный в 18 ч. 22 мин. на сумму 80 руб. 00 коп. с ККТ "ЭЛВЕС-МИКРО-К", зав N 00373459, принадлежащей ООО "Алеся-2000", отражен в фискальной памяти и контрольной ленте ЭКЛЗ. Номер и значение КПК, отраженной в контрольной ленте, совпадают с отпечатанными на кассовом чеке.

В ходе дальнейшей проверки установлено, что Кассовая книга за проверяемый период с 01.11.08 по 02.12.08 ООО "Алеся-2000" не оформлялась, что подтверждается объяснениями генерального директора ООО "Алеся-2000" Мейдмана О.С. от 08.12.2008г.

25.12.08 Инспекцией ФНС России N 13 по г. Москве вынесено постановление N 13/540/ю по делу об административном правонарушении о привлечении ООО "Алеся-2000" к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Вопреки утверждениям автора апелляционной жалобы, вывод суда о законности постановления Инспекции о привлечении Общества к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ, основан на полной и всесторонней оценке представленных сторонами доказательств, а также правильном применении норм материального права.

Согласно ст. 15.1 КоАП РФ Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 13 "Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержденных Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. N 40, прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира и оттиском кассового аппарата.

Согласно пункту 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Следовательно, под неоприходованием денежной наличности понимается несоблюдение предприятием совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности в течение каждого рабочего дня.

Исходя из общих положений Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 N 40 данный нормативный документ распространяется на предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 N 88 утверждены унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций, к которым относятся: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовая книга; книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Согласно названному Постановлению указанную документацию обязаны вести юридические лица всех форм собственности, осуществляющие кассовое обслуживание физических и юридических лиц, что также согласуется с Письмом Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 N 18, где указано, что данный Порядок должны соблюдать предприятия, учреждения и организации.

Из анализа вышеуказанных правовых норм также следует, что при работе с денежной наличностью предусмотрено ежедневное оприходование в кассу полученных денежных средств, в том числе путем внесения соответствующих записей в кассовую книгу. При этом надлежащим оприходованием наличных денежных средств является соответствие показаний ККТ и кассовой книги.

Следовательно, одним из критериев установления факта неоприходования является разница между показателями контрольно-кассовой техники и кассовой книги предприятия. Протоколом об административном правонарушении N 13/540/ю от 23.12.2008 подтверждается, что записи в фискальном отчете сумма наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, за период с 01.11.2008 по 02.12.2008 составила 29 860 руб. 00 коп. Указанные денежные средства в кассу предприятия не были оприходованы, кассовая книга Обществом не велась. Данный факт подтверждается материалами административного дела, а также объяснениями генерального директора Общества от 08.12.2008.

Исходя из установленных обстоятельств, суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции о доказанности совершения Обществом административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.

Срок и процедура привлечения Общества к административной ответственности таможенным органом не нарушены. Протокол об административном правонарушении и постановление о привлечении общества к ответственности вынесены в присутствии законного представителя Общества (л.д. 61-63).

В силу ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суд апелляционной инстанции считает, что Общество не приняло все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых, предусмотрена административная ответственность.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что решение арбитражного суда первой инстанции, которым было отказано в удовлетворении требований Общества о признании незаконным и отмене постановления о привлечении Общества к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не усматривается, поскольку приведенные в ней доводы по существу повторяют позицию Общества, которая в суде первой инстанции получила должную правовую оценку.

Ссылку заявителя в апелляционной жалобе на судебную практику по другому делу судебная коллегия признает несостоятельной, поскольку в рамках настоящего дело судом первой инстанции принято законное и обоснованное решение.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.03.2009 по делу N А40-2769/09-21-23 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

С.Л. Захаров

Судьи

В.А. Свиридов Л.А. Москвина