Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 20, май 2006 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Государствам - членам Европейского союза разрешено продлить до конца 2010 г. сроки применения пониженной ставки НДС для трудоемких услуг. Разрешено также включить в перечень таких услуг, "если это не приводит к перекосам в конкуренции", услуги централизованного отопления.

Государства, которые ранее не воспользовались возможностью установить пониженное обложение налогом на добавленную стоимость трудоемких услуг, но позднее приняли такое решение, должны были до конца марта этого года уведомить соответствующие структуры ЕС. При этом вновь присоединившиеся к ЕС государства могли отнести к указанным услугам следующие: домашний уход, услуги по мелкому ремонту (велосипедов, обуви и изделий из кожи, одежды и столового белья), ремонт частного жилища, парикмахерские услуги, уборка помещений и мытье окон. Например, Венгрия подала заявку на снижение размера ставки НДС с 20 до 5% для услуг по ремонту жилища, домашнему уходу и мелкому ремонту.

Эксперимент по снижению налогообложения трудоемких услуг был начат в ЕС в 1999 г. До конца июня 2007 г. должен быть подготовлен отчет, содержащий оценку влияния снижения ставок НДС на состояние рынка услуг, включая услуги ресторанного обслуживания. Выводы отчета должны будут дать ответ в том числе на такие вопросы, как влияние пониженного обложения НДС на создание новых рабочих мест, экономический рост и развитие внутреннего рынка ЕС.

Бразилия

В марте 2006 г. секретарям казначейств 27 штатов Бразилии был представлен план министерства финансов страны по радикальному реформированию системы применения НДС в экспортно-импортных операциях. Министерство поставило перед собой цель "устранить перекосы существующего режима", при котором экспортеры полностью освобождены от уплаты НДС, а федеральное правительство возмещает штатам потери налоговых сборов.

В соответствии с новым порядком с экспорта будет взиматься НДС, а его возмещение экспортеры будут получать напрямую из специального фонда, который будет формироваться на базе отчислений от налогов, собранных властями штатов с импорта. Если средств специального фонда штатов для уплаты возмещения окажется недостаточно, остаток будет возмещать федеральное правительство. В настоящее время федеральное правительство несет ответственность за финансирование всей суммы возмещения НДС штатам. Новый порядок планируется вводить поэтапно на протяжении 14 лет.

Другой инициативой правительства страны стало внесение в парламент предложения о подготовке поправок в конституцию, в результате принятия которых может быть предоставлено право на полное освобождение от налогов в сфере производства и реализации программного обеспечения в стране. В конституции Бразилии уже закреплено право на подобное освобождение от налогов в сфере производства и реализации книг, газет и журналов. Однако оно не распространяется на так называемые социальные взносы (собираемые в рамках программы социальной интеграции и на финансирование системы социального обеспечения) и на 10%-ный налог с роялти, который также относится к категории социальных взносов.

Мальта

На Мальте опубликован новый порядок администрирования НДС на услуги лизинга яхт. Он касается прежде всего ситуаций, когда яхта, базирующаяся на Мальте, арендуется мальтийской компанией, и арендатор имеет право выкупить яхту по окончании срока аренды. Новый порядок принят с целью развития яхтенного спорта путем смягчения налогообложения услуг аренды судов.

В целях обложения НДС передача яхты в аренду - это оказание услуги. Местом предоставления услуги является место регистрации лица - поставщика услуги. Услуги облагаются в зависимости от предполагаемого режима эксплуатации яхты. В связи со сложностью отслеживания маршрута движения прогулочных судов налоговые органы Мальты разработали таблицу размеров сниженных эффективных ставок НДС, значения которых заключены в диапазоне 5,4-18%. Если владелец яхты зарегистрирован на Мальте, то цена выкупа судна по окончании срока аренды должна составлять не менее 1% его первоначальной стоимости, а сама яхта как товар облагается НДС по стандартной для Мальты ставке 18%.

Соединенные Штаты Америки

По состоянию на 13 апреля этого года федеральная налоговая служба США получила от налогоплательщиков - физических лиц 17 629 831 "электронную" налоговую декларацию, что на 15% больше, чем в прошлом году. Налоговое ведомство на полгода, т.е. до 16 октября 2006 г., продлило срок подачи налоговых деклараций для тех, кто не уложился в установленные сроки. Поэтому количество "электронных" деклараций может еще увеличиться.

Помимо ускорения самого процесса подачи декларации и повышения точности отраженных в ней данных декларирование электронным способом дает налогоплательщику возможность получить возврат сумм переплаченных налогов в два раза быстрее по сравнению с подачей декларации на бумаге. Налогоплательщик может также с помощью компьютера уплатить свою недоимку.

Одновременно эксперты отмечают, что сократилось более чем на 20% количество налогоплательщиков, которые для подготовки и передачи деклараций воспользовались услугами "бесплатных" налоговых консультантов, заключивших соответствующие соглашения с налоговой службой. Одна из причин - введенный недавно порядок, в соответствии с которым этими услугами не могут пользоваться налогоплательщики, размер дохода которых превысил 50 тыс. долл. В 2004 налоговом году помощь консультантов могли получить все лица независимо от размеров их дохода.

Чехия

По сообщению представителя Министерства промышленности и торговли Чехии в целях привлечения иностранных инвесторов правительство предоставит на 10 лет полное освобождение от уплаты налога с корпораций новым компаниям и частичное - расширяющимся. Кроме налоговых льгот компаниям с иностранными инвестициями будут даны скидки на приобретение земельных участков и гранты на создание новых рабочих мест.

Чехия заинтересована в иностранных инвестициях для производства автотранспорта, полупроводников и изделий микроэлектроники.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 20, май 2006 г.