Вопрос: Квартира находилась в равнодолевой собственности (по 1/3 доли у каждого) у 3-х физических лиц менее 3 лет. Квартира была продана собственниками за 1 800000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей. В каком размере может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, если каждый из собственников фактически получил денежные средства от продажи в размере 600 тыс. рублей? (официальный сайт ФНС России, раздел "Наша консультация", май 2006 г.)

Квартира находилась в равнодолевой собственности (по 1/3 доли у каждого) у 3-х физических лиц менее 3 лет. Квартира была продана собственниками за 1 800000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей. В каком размере может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, если каждый из собственников фактически получил денежные средства от продажи в размере 600 тыс. рублей?

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, в данном случае при продаже квартиры, находящейся в равнодолевой собственности трех физических лиц (по 1/3 доле каждому) менее 3 лет, сумма имущественного налогового вычета распределяется пропорционально долям, т.е. по 1/3 доле от 1 000 000 рублей, и составляет 333 333 рубля на каждого собственника.

Следовательно, поскольку каждым из бывших собственников был получен доход от продажи своей доли в квартире в размере 600 000 рублей, у каждого из налогоплательщиков возникает объект налогообложения налогом на доходы в сумме, превышающей размер имущественного налогового вычета, исчисленного пропорционально его доле в квартире:

(600 тыс. руб. - 333,333 тыс. руб. = 266, 667 тыс. руб.).

В соответствии со статьей 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога на доходы и не зависимо от суммы полученного дохода представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полагающиеся налогоплательщикам имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

23 мая 2006 г.