Вопрос: В рамках реализации строительного контракта на территории иностранного государства российская организация открыла филиал, зарегистрированный на территории этого иностранного государства, который является самостоятельным плательщиком налогов в этом государстве. Филиал берет в аренду строительное оборудование как у резидентов государства, так и у резидентов других иностранных государств и уплачивает арендные платежи. Облагаются ли НДС в РФ реализуемые иностранными организациями услуги по сдаче в аренду движимого имущества филиалу российской организации, зарегистрированному за пределами территории РФ? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2006 г.)

В рамках реализации строительного контракта на территории иностранного государства российская организация открыла филиал, зарегистрированный на территории этого иностранного государства, который является самостоятельным плательщиком налогов в этом государстве. Филиал берет в аренду строительное оборудование как у резидентов государства, в котором он зарегистрирован, так и у резидентов других иностранных государств и уплачивает арендные платежи самостоятельно из поступившей от заказчика выручки за выполненные строительные работы. Облагаются ли НДС в Российской Федерации реализуемые иностранными организациями услуги по сдаче в аренду движимого имущества (строительного оборудования) филиалу российской организации, зарегистрированному за пределами территории Российской Федерации?

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ. Так, согласно подпункту 4 п. 1 данной статьи НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Поскольку в случае, приведенном в вопросе, покупателем услуг по сдаче в аренду движимого имущества (строительного оборудования), оказываемых иностранными организациями, является филиал российской организации, зарегистрированный и осуществляющий деятельность на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, то местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не признается и соответственно такие услуги не облагаются НДС в Российской Федерации.

А.Н. Лозовая,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 апреля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2006 г.