Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с переработкой и заготовкой древесины. В 2005 году он применял упрощенную систему налогообложения. Вправе ли был индивидуальный предприниматель учесть в составе материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты по уплате лесных податей, платежей за древесину, отпускаемую на корню, а также благотворительных взносов и пожертвований на ведение лесного хозяйства? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2006 г.)

Индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с переработкой и заготовкой древесины. В 2005 году он применял упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Вправе ли был индивидуальный предприниматель учесть в составе материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затраты по уплате лесных податей, платежей за древесину, отпускаемую на корню, а также благотворительных взносов и пожертвований на ведение лесного хозяйства?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта обложения единым налогом доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи Кодекса.

Иные, не предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу налогоплательщиками не учитываются.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы, указанные в подпункте 5 п. 1 данной статьи Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

Нормы ст. 254 НК РФ не относят к материальным расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы, затраты налогоплательщика по уплате лесных податей, благотворительных взносов и пожертвований на ведение лесного хозяйства, а также платежей за древесину, отпускаемую на корню.

В этой связи вышеуказанные затраты не подлежат включению налогоплательщиками в состав материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

1 апреля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2006 г.