Вопрос: Фирма применяет упрощенную систему налогообложения. При этом как налоговый агент она уплачивает в бюджет НДС по аренде. Нужно ли в этом случае сдавать декларацию по НДС? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 10, май 2006 г.)

Фирма применяет упрощенную систему налогообложения. При этом как налоговый агент она уплачивает в бюджет НДС по аренде. Нужно ли в этом случае сдавать декларацию по НДС?

Организация, применяющая УСН, не признается плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию России (ст. 346.11 НК РФ). Однако "упрощенец" не освобождается от обязанностей налогового агента, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 5 ст. 346.11). В частности, если он арендует федеральное, муниципальное имущество или имущество субъектов Российской Федерации, то по операции аренды должен самостоятельно рассчитать НДС, удержать его из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). При этом базой по налогу на добавленную стоимость является сумма арендной платы с учетом НДС. Определять налоговую базу фирма должна по каждому арендованному объекту отдельно.

Таким образом, независимо от того, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не признается плательщиком НДС, как налоговый агент она уплачивает данный налог по месту своего нахождения. Также она представляет в свою инспекцию соответствующую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законом.

Аналогичная позиция налоговых органов изложена, в частности, в письмах УФНС России по г. Москве от 04.04.2005 N 19-11/23090 и УМНС России по г. Москве от 04.12.2003 N 21-09/67651.

Линия консультаций компании "Гарант"

15 мая 2006 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 10, май 2006 г.