Вопрос: В 2003 г. организация применяла упрощенную систему налогообложения и приобрела товары для дальнейшей их перепродажи. У организации имеются счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость. В 2003 г. данной организацией товары не были реализованы полностью. В 2004 г. организация перешла на обычную систему налогообложения и стала плательщиком налога на добавленную стоимость. Может ли данная организация принять к вычету налог на добавленную стоимость по товарам, оставшимся по состоянию на 1 января 2004 г. на балансе? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 17, сентябрь 2005 г.)

В 2003 г. организация применяла упрощенную систему налогообложения и приобрела товары для дальнейшей их перепродажи. У организации имеются счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость. В 2003 г. данной организацией товары не были реализованы полностью. В 2004 г. организация перешла на обычную систему налогообложения и стала плательщиком налога на добавленную стоимость.

Может ли данная организация принять к вычету налог на добавленную стоимость по товарам, оставшимся по состоянию на 1 января 2004 г. на балансе?

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в период применения упрощенной системы налогообложения уменьшают полученные доходы.

Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, определяемой на основании положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимости реализуемого имущества (остаточной стоимости с учетом переоценок).

Таким образом, НДС по товарам, оставшимся на балансе организации по состоянию на дату перехода с упрощенной системы налогообложения на традиционную систему налогообложения, возмещению не подлежит.

Е.Н. Исакина,

начальник отдела методологии проверок налоговых органов

Управления контроля налоговых органов ФНС России,

советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

1 сентября 2005 г.

"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 17, сентябрь 2005 г.