Вопрос: Организация занимается охраной промышленных предприятий. Состоит из управления и нескольких отрядов. Управление и отряды находятся в разных районах Санкт-Петербурга, а один отряд находится в другом городе. Отряды не выделены на отдельный баланс. Управление начисляет и выплачивает заработную плату работникам отрядов. Надо ли вставать на учет в налоговых инспекциях тех районов, где находятся отряды, и сдавать туда отчеты по ЕСН и НДФЛ? ("Налоговый учет для бухгалтера", N 5, май 2006 г.)

Организация занимается охраной промышленных предприятий. Состоит из управления и нескольких отрядов. Управление и отряды находятся в разных районах Санкт-Петербурга, а один отряд находится в другом городе. Отряды не выделены на отдельный баланс. Управление начисляет и выплачивает заработную плату работникам отрядов. Надо ли вставать на учет в налоговых инспекциях тех районов, где находятся отряды, и сдавать туда отчеты по ЕСН и НДФЛ?

Да, вставать на учет необходимо. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Пункт 1 статьи 83 Кодекса устанавливает обязанность организации встать на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения. Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса).

Таким образом, если в другом городе созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца, организация обязана встать на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Если у обособленного подразделения не имеется отдельного баланса и расчетного счета, ЕСН начисляется и уплачивается по месту нахождения головной организации. Сдача отчетности происходит также по месту нахождения головной организации.

Заметим, что порядок уплаты НДФЛ для организаций, имеющих обособленные подразделения, установлен пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса. В соответствии с названной нормой налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Е.В. Котова,

к.э.н., генеральный директор ООО "Аудит-эврика",

арбитражный заседатель Арбитражного суда

Санкт-Петербурга и Ленинградской области

1 мая 2006 г.

"Налоговый учет для бухгалтера", N 5, май 2006 г.