Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц и ЕСН компенсация за использование личного телефона работника в служебных целях? ("Налоговый учет для бухгалтера", N 5, май 2006 г.)

Облагается ли налогом на доходы физических лиц и ЕСН компенсация за использование личного телефона работника в служебных целях?

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса и абзаца 9 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН все виды установленных законами Российской Федерации, законодательными актами ее субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законом), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества сотруднику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику (ст. 188 Трудового кодекса).

С учетом изложенного денежная компенсация за использование мобильного телефона, принадлежащего работнику, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в пределах норм амортизационных отчислений.

В соответствии с указанной статьей Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником личного имущества в целях выполнения трудовых обязанностей работодателем также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества.

Размер возмещения расходов, связанных с его использованием, не облагаемый НДФЛ и ЕСН, определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Размер возмещения расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности.

При этом в организации должны храниться документы (или их заверенные в установленном порядке копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество, а также документы, подтверждающие расходы, понесенные им при использовании имущества для выполнения трудовых обязанностей.

Е.В. Котова,

к.э.н., генеральный директор ООО "Аудит-эврика",

арбитражный заседатель Арбитражного суда

Санкт-Петербурга и Ленинградской области

1 мая 2006 г.

"Налоговый учет для бухгалтера", N 5, май 2006 г.