Вопрос: Нередко наши покупатели ошибочно перечисляют за уже отгруженный товар больше средств, чем мы указываем в счете. Основная часть товара (почти 90%) облагается НДС по ставке 10 процентов, но есть продукция, которую мы продаем, начисляя налог по ставке 18 процентов. По какой ставке нам заплатить НДС с лишних денег? ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2006 г.)

Здравствуйте, уважаемая редакция! Регулярно читаю ваш журнал и нахожу действительно полезные советы. Я оказалась в сложной ситуации, но уверена, что вы сможете мне помочь. Нередко наши покупатели ошибочно перечисляют за уже отгруженный товар больше средств, чем мы указываем в счете. Основная часть товара (почти 90%) облагается НДС по ставке 10 процентов, но есть продукция, которую мы продаем, начисляя налог по ставке 18 процентов. По какой ставке нам заплатить НДС с лишних денег?

От редакции

Итак, после отгрузки товара покупатель перечислил денег больше, чем нужно. Если вы не вернете лишнюю сумму, она будет считаться предоплатой следующей поставки. Следовательно, вам придется заплатить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Поскольку большая часть товара облагается по ставке 10 процентов, переплачивать налог, используя ставку 18 процентов, нецелесообразно. Поэтому можно заплатить НДС по ставке 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если покупатель в дальнейшем купит товар, который облагается по разным ставкам, необходимо сделать перерасчет и составить уточненную декларацию. Перед ее сдачей в налоговую инспекцию нужно перечислить дополнительно начисленный налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если вы хотите перестраховаться, можно начислить НДС при получении аванса по ставке 18/118. Как и в первом случае, нужно проследить, какой товар приобрел покупатель, и при необходимости сдать уточненную декларацию.

В обеих ситуациях бухгалтеру скорее всего придется подавать уточненные сведения в инспекцию, составлять счет-фактуру на аванс. Либо можно поступить проще: вернуть покупателю лишние деньги как ошибочно перечисленные. В этом случае НДС платить не нужно. Также не придется отслеживать, какой товар приобрел клиент.

1 июня 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2006 г.