Вопрос: Организация, применяющая УСН, по итогам I квартала 2006 г. утратила право на применение этого налогового режима, поскольку максимальный уровень доходов за I квартал 2006 г. составил более 20 млн руб. С начала II квартала 2006 г. организация перешла на общую систему налогообложения. Как в данной ситуации определить среднюю стоимость имущества в целях правильного заполнения налогового расчета по авансовому платежу за первое полугодие 2006 г.? ("Финансовая газета", N 24, июнь 2006 г.)

Организация, применяющая УСН, по итогам I квартала 2006 г. утратила право на применение этого налогового режима, поскольку максимальный уровень доходов за I квартал 2006 г. составил более 20 млн руб. С начала II квартала 2006 г. организация перешла на общую систему налогообложения. Как в данной ситуации определить среднюю стоимость имущества в целях правильного заполнения налогового расчета по авансовому платежу за первое полугодие 2006 г.?

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены ст. 346.13 НК РФ, в соответствии с п. 4 которой налогоплательщик, доходы которого превысили 20 млн руб. по итогам налогового (отчетного) периода, утрачивает право на применение УСН и переходит на общий режим налогообложения. Переход осуществляется с начала квартала, в котором было допущено превышение. После перехода на общий режим налогоплательщик исчисляет суммы налогов, подлежащих уплате при этом режиме, по правилам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций. Порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества в случае создания организации после начала календарного года содержится в письме ФНС России от 17.02.05 г. N ГИ-6-21/136@. Таким образом, организация, перешедшая с УСН на общий режим налогообложения с начала II квартала 2006 г., в налоговом расчете по авансовому платежу за первое полугодие 2006 г. должна по состоянию на 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля 2006 г. указать остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета, а по состоянию на остальные даты отчетного периода (на 1 января, 1 февраля и 1 марта 2006 г.) проставить нули. Для расчета средней стоимости имущества за полугодие 2006 г. показатели остаточной стоимости по состоянию на первые числа месяцев полугодия 2006 г. и на первое число следующего за полугодием месяца (1 июля) суммируются и полученная сумма делится на 7 (6 + 1).

О. Хритинина,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

15 июня 2006 г.

"Финансовая газета", N 24, июнь 2006 г.