Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22 марта 2011 г. N 06АП-683/2011.

Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22 марта 2011 г. N 06АП-683/2011

г. Хабаровск

22 марта 2011 г.

N 06АП-683/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 15 марта 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 марта 2011 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Михайловой А.И.

судей Песковой Т. Д., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Цебенко Н.Н.

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Санрайс": представитель не явился;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области: представитель не явился

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области

на решение от 25 января 2011 года

по делу N А04-5211/2010

Арбитражного суда Амурской области

принятое судьей Голубь О.Г.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Санрайс"

об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Санрайс" (ИНН 2801118833) (далее - ООО "Санрайс", общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области (далее - административный орган, орган валютного контроля) от 18.10.2010 N 10-10/256, от 18.10.2010 N 10-10/257, от 18.10.2010 N 10-10/258, от 18.10.2010 N 10-10/259, от 18.10.2010 N 10-10/260, от 18.10.2010 N 10-10/261, от 18.10.2010 N 10-10/262, от 18.10.2010 N 10-10/263, от 18.10.2010 N 10-10/264, от 18.10.2010 N 10-10/265, от 18.10.2010 N 10-10/266, от 18.10.2010 N 10-10/267, от 18.10.2010 N 10-10/268, от 18.10.2010 N 10-10/269, от 18.10.2010 N 10-10/270, от 18.10.2010 N 10-10/271 о привлечении к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Решением суда от 25.01.2011 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с судебным актом, административный орган обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит его отменить. По мнению заявителя жалобы, судом неверно применены нормы материального права, а также выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения жалобы, в судебном заседании не присутствовали.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

ООО "Санрайс" заключен внешнеторговый валютный экспортный контракт с Суйфэньхэской ТЭК с ОО "Хэнсян" (КНР) от 25.09.2008 N HLSF-866-008 на поставку в КНР (на условиях СПТ-Хэйхе, Суйфэньхэ) лесоматериалов круглых хвойных пород на общую сумму 1 865 000 долларов США. Срок поставки с 01.10.2008 по 31.12.2010, условия платежа: перевод в течение 120 дней с даты таможенного оформления на территории Российской Федерации в долларах США.

06.10.2008 ООО "Санрайс" в ОАО "ПромСвязьБанк" оформило паспорт сделки N 08100001/3251/0043/1/0 на сумму 1 865 000 долларов США. Дата завершения обязательств по контракту 30.04.2011.

Дополнительными соглашениями от 11.08.2008, 08.12.2008, 10.03.2009, 30.03.2009, 22.04.2009 стороны контракта изменяли ассортимент товара, цену, количество товара, не изменяя общую сумму контракта, а также адрес продавца.

30.07.2009 ООО "Санрайс" и Суйфэньхэская ТЭК с ОО "Хэнсян" заключили дополнительное соглашение N 6, которым продлили срок действия контракта до 30.08.2011, а также изменили условие контракта по сроку платежа: перевод в течение 240 дней с даты таможенного оформления на территории Российской Федерации в долларах США.

В соответствии с условиями контракта ООО "Санрайс" экспортировало в КНР товар на общую сумму 957 498 долларов США.

На транзитный валютный счет ООО "Санрайс" в уполномоченном банке поступила валютная выручка в размере 517 000 долларов США.

Благовещенской таможней проведена проверка соблюдения ООО "Санрайс" требований валютного законодательства при осуществлении операций, связанных с перемещением товаров по контракту от 25.09.2008 N HLSF-866-008. По итогам проверки таможенным органом составлен акт от 01.10.2010 N 10704000/011010/0000239.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлено:

1. По ГТД N 10704010/020409/0000084 на общую сумму 20 298 долларов США и ГТД N 10704010/020409/0000086 на общую сумму 10 183 долларов США обществом экспортирован пиломатериал (доска обрезная). Дата таможенного оформления груза 02.04.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 30.11.2009. Фактическое поступление выручки 13.07.2009 в размере 11 140 долларов США.

Согласно ведомости банковского контроля от 21.09.2010 платежей за отгруженный товар больше не поступало, сумма неполученной выручки составила 19 341 доллар США.

По данному факту в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-447/2010, по результатам рассмотрения которого органом валютного контроля вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/256 о привлечении ООО "Санрайс" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составило 421 663 руб. 30 коп. (14 505,75 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

2. По ГТД N 10704010/070409/0000095 на общую сумму 20 321 долларов США, по ГТД N 10704010/070409/0000097 на общую сумму 10 173 долларов США, по ГТД N 10704010/070409/0000098 на общую сумму 20 274 долларов США экспортирован пиломатериал (доска обрезная). Дата таможенного оформления груза 07.04.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 03.12.2009. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-448/2010, по результатам рассмотрения которого постановлением от 18.10.2010 N 10-10/257 ООО "Санрайс" привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составило 1 113 445 руб. 05 коп. (38 076,0 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

3. По ГТД N 10704010/100409/0000102 на общую сумму 20 287 долларов США и ГТД N 10704010/100409/0000103 на сумму 10 170 долларов США экспортирован пиломатериал (доска обрезная). Дата таможенного оформления груза 10.04.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 07.12.2009. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-449/2010, на основании которого постановлением от 18.10.2010 N 10-10/258 ООО "Санрайс" привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 674 365 руб. 95 коп. (22 842,75 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

4. По ГТД N 10704010/1600409/0000112 на общую сумму 20 332 долларов США, ГТД N10704010/160409/0000113 на общую сумму 20 297 долларов США и ГТД N 10704010/160409/0000115 на общую сумму 10 128 долларов США обществом экспортирован пиломатериал (доска обрезная). Дата таможенного оформления груза 16.04.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 14.12.2009. Фактически выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-450/2010, по результатам рассмотрения которого ООО "Санрайс" постановлением 18.10.2010 N 10-10/259 привлечено к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1 143 863 руб. 56 коп. (38 067,75 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

5. По ГТД N 10704010/220409/0000127 на общую сумму 10 182 долларов США и ГТД N 10704010/220409/0000128 на общую сумму 20 326 долларов США экспортирован пиломатериал (доска обрезная). Дата таможенного оформления груза 22.04.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 18.12.2009. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-451/2010, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление 18.10.2010 N 10-10/260 о привлечении ООО "Санрайс" к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 702 874 руб. 58 коп. (22 881 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

6. По ГТД N 10704010/290409/0000146 экспортирован пиломатериал (доска обрезная, брус) на общую сумму 20 228 долларов США. Дата таможенного оформления груза 30.04.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 28.12.2009. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-452/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 г. N 10-10/261, которым общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 448 988 руб. 78 коп. (15 171 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

7. По ГТД N 10704010/140509/0000170 экспортирован пиломатериал (доска обрезная) на общую сумму 10 398 долларов США. Дата таможенного оформления груза 15.05.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 11.01.2010. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-453/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/262 о привлечении общества привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 229 496 руб. 60 коп. (7 798,50 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

8. По ГТД N 10704010/210509/0000180 экспортирован пиломатериал (доска обрезная) на общую сумму 10 163 долларов США. Дата таможенного оформления груза 22.05.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 18.01.2010. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-454/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/263, которым общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 225 590 руб. 40 коп. (7 622,25 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

9. По ГТД N 10704010/260509/0000185 на общую сумму 10 318 долларов США и ГТД N 10704010/260509/0000186 на общую сумму 20 349 долларов США экспортирован пиломатериал (доска обрезная). Дата таможенного оформления груза 27.05.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 22.01.2010. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-455/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/264, которым ООО "Санрайс" привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 684 160 руб. 84 коп. (23 000,25 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

10. По ГТД N 10704010/280509/0000190 экспортирован пиломатериал (доска обрезная, брус) на общую сумму 20 464 долларов США. Дата таможенного оформления груза 29.05.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 25.01.2010. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-456/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/265 о привлечении ООО "Санрайс" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 461 891 руб. 92 коп. (15 348,0 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

11. По ГТД N 10704010/030609/0000199 экспортирован пиломатериал (доска обрезная) на общую сумму 10 284 долларов США. Дата таможенного оформления груза 04.06.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 01.02.2010. Фактически валютная выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-457/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/266, которым общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 234 472 руб. 12 коп. (7 713,0 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

12. По ГТД N 10704010/100609/0000214 экспортирован пиломатериал (доска обрезная) на общую сумму 19 457 долларов США. Дата таможенного оформления груза 11.06.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 08.02.2010. Фактически выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-458/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/267 о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 445 309 руб. 44 коп. (14 592,75 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

13. По ГТД N 10704010/230609/0000225 на общую сумму 29 302 долларов США, ГТД N 10704010/230609/0000226 на общую сумму 19 523 долларов США), и ГТД N 10704010/230609/0000227 на общую сумму 9 631 долларов США экспортирован пиломатериал (доска обрезная, брус). Дата таможенного оформления груза 25.06.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 24.02.2010. Фактически выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-459/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/268 о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1 316 614 руб. 72 коп. (43 842 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

14. По ГТД N 10704010/290609/0000233 экспортирован пиломатериал (брус, доска обрезная) на общую сумму 19 218 долларов США. Дата таможенного оформления груза 01.07.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 26.02.2010. Фактически выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-460/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/269 о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 432 964 руб. 24 коп. (14 413,50 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

15. По ГТД N 10704010/200709/0000265 экспортирован пиломатериал (брус, доска обрезная) на общую сумму 18 242 долларов США. Дата таможенного оформления груза 22.07.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 19.03.2010. Фактически выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2010 N 10704000-461/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 N 10-10/270 о привлечении ООО "Санрайс" привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 400 272 руб. 81 коп. (13 681,50 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

16. По ГТД N 10704010/220709/0000274 экспортирован пиломатериал (брус, доска обрезная) на общую сумму 41 090 долларов США. Дата таможенного оформления груза 23.07.2009. Контрольная дата поступления валютной выручки 22.03.2010. Фактически выручка не поступила.

По данному факту составлен протокол от 01.10.2010 N 10704000-462/2010 и вынесено постановление от 18.10.2010 г. N 10-10/271 о привлечении ООО "Санрайс" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 904 151 руб. 55 коп. (30 817,50 долларов США по курсу Центрального банка РФ на дату совершения административного правонарушения).

Не согласившись с указанными постановлениями, общество обжаловало их в судебном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения.

Повторно рассмотрев дело по имеющимся в нем доказательствам, Шестой арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для удовлетворения жалобы и отмены решения суда.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, является составом правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Системный анализ названных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, поставка товара ООО "Санрайс" в адрес Суньфэньхэской ТЭК с ОО "Хэнсян" осуществлялась на основании контракта от 25.09.2008 N HLSF-866-008, в соответствии с оговоренными в нем условиями. Поставка товара производилась до 23.07.2009, истечения срока платежа по первой поставке, после чего поставка товара была прекращена.

После этого, в результате переговоров общества с внешнеторговым партнером 30.07.2009 сторонами заключено соглашение об изменении (продлении) срока действия контракта до 30.08.2011, а также условия контракта по сроку платежа: перевод в течение 240 дней (прежняя редакция - 120 дней) с даты таможенного оформления на территории Российской Федерации в долларах США.

При этом общество предусмотрело в условиях договора уплату штрафных санкций в случае не поступления экспортной выручки в контрактные сроки в размере 3% от суммы не поступивших денежных средств за каждый день просрочки, что свидетельствует о том, что ООО "Санрайс" на стадии заключения контракта предприняло разумные и достаточные меры для побуждения Суйфэньхэскую ТЭК с ОО "Хэнсян" к своевременному исполнению обязательств по контракту.

В связи с не поступлением выручки ООО "Санрайс" 30.08.2009 в адрес Суйфэньхэская ТЭК с ОО "Хэнсян" направлена претензия с требованием произвести полный расчет за поставленную продукцию в срок до 01.10.2009 с указанием образовавшейся задолженности в общей сумме 440 498 долларов США, оставленная контрагентом без ответа и удовлетворения.

30.11.2009 общество обратилось в Арбитражный суд Амурской области с исковым заявлением к Суйфэньхэской ТЭК с ОО "Хэнсян" о взыскании задолженности по контракту в сумме 440 498 долларов США, которое определением от 02.12.2009 принято к производству (дело N А04-8343/2009), в настоящее время находится в производстве суда.

Таким образом, предпринятые меры обществом по получению валютной выручки свидетельствуют о его стремлении выполнить публичную обязанность, содержащуюся в пункте 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия общества не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках, и им предприняты все зависящие от него меры по получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках, в связи с чем состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, в поведении общества отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции принял правильное решение, признав постановления органа валютного контроля незаконными. Основания для его отмены у суда апелляционной инстанции отсутствуют.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Амурской области от 25 января 2011 года по делу N А04-5211/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в двухмесячный срок.

Председательствующий

А.И. Михайлова

Судьи

Т.Д. Пескова Е.А. Швец