Вопрос: Согласно условиям договора займа между физическим лицом - заимодавцем и организацией-заемщиком организация уплатила физическому лицу проценты за пользование заемными средствами. Величина выплаченных процентов не превысила ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Выплаченные по договору займа проценты включены организацией в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль. Может ли отсутствие у гражданина-заимодавца статуса кредитной организации являться обстоятельством, не позволяющим включать указанные затраты в состав внереализационных расходов на основании НК? (Г.И. Писцов, Практическое пособие "Актуальные вопросы налогообложения банков")

Согласно условиям договора займа между физическим лицом - заимодавцем и организацией-заемщиком организация уплатила физическому лицу проценты за пользование заемными средствами. Величина выплаченных процентов не превысила ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. Выплаченные по договору займа проценты включены организацией в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль. Может ли отсутствие у гражданина-заимодавца статуса кредитной организации являться обстоятельством, не позволяющим включать указанные затраты в состав внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 1 ст. 265 НК?

Положения гл. 25 НК РФ, регулирующие учет расходов для целей налогообложения прибыли, не содержат каких-либо изъятий из порядка включения во внереализационные расходы процентов по долговым обязательствам в зависимости от статуса заимодавца. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав расходов входят проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по возникающим из договоров займа.

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ понятие займа используется в законодательстве о налогах и сборах в том же значении, что и в гражданском законодательстве, поскольку иного не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, организацией правильно включены проценты, выплаченные по договору займа, в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль.

Г.И. Писцов

30 ноября 2004 г.